Modo de amortização > Anexo: Descritivo dos modos de amortização 

Este documento apresenta os princípios de cálculo de certos modos de amortização standard.

UL - Straight line

Este modo de amortização linear está praticado no Reino Unido assim que nos Estados Unidos.

Ponto de partida da amortização

É função do tipo de pró-rata temporário indicado pelo utilizador ao nível do plano de amortização:

  • Se prorata = Mês (Month)-->   Partida da amortização ao 1º dia do mês da data de amortização. (1) 
  • Se pró-rata = ½ Mês (Mid-Month)          -->   Partida da amortização no meio do mês da data de início amortização (2)   
  • Se pró-rata = ½ trimestre (Mid-Quarter)  --> Partida da amortização no meio do trimestre da data de início amortização (3)   
  • Se pró-rata =  ½ Ano (Half-Year)      -->   ½ anuidade é preticada no exercício de aquisição (4)
     

(1) Qualquer que seja a data de início da data de início de amortização.
(2) Qualquer que seja o dia data de início de amortizações, mesmo se se trata do 1º dia do mês.
(3) Qualquer que seja o dia da data de amortização, mesmo se se trata do 1º dia do trimestre.
(4) Qualquer que seja o dia da data de início de amortização e qual que seja a duração do exercício.

Duração

A duração é indicada em anos e cêntimos de ano.

Taxa

A taxa de amortização não pode ser registada por utilizador. O cálculo está automaticamente, da maneira seguinte : 1 / duração

Date de fim de amortização

Ela é função do tipo de pró-rata temporário :

  • Se o pró-rata temporário = ½ ano :

    Data de fim de amortização = 1º dia do mês da Data de início de exercício seguinte ao exercício de aquisição.

    + (Duração de amortização - 0,5)
    Isto conduz a um último dia de mês.

  • Se o pró-rata temporário = mês :

    Data de fim de amortização = 1º dia do mês da Data de início de amortização + Duração de amortização

    Isto conduz a um último dia de mês.
  • Se o pró-rata temporário = ½ mês :
     
    Data fim de amortização =
    1º dia do mês da Data de início de amortização  + Duração de amortização + 0,5 meses
     
    Isto conduz a um 15 do mês.
     
  • Se o pró-rata temporário = ½ trimestre :
     
    Data de fim de amortização =
    1º dia do trimestre no qual se situa a Data de início de amortização + Duração de amortização + 0,5 trimestre.

    Isto conduz a um meio de trimestre.

Exemplos de cálculo de data de fim de amortização :

Data início :

Duração

Data fim :

01/01/2005

3 anos e ½ ano

30/06/2008

14/10/2005

3,25 e ½ ano 

30/09/2008

01/01/2005

5,33 e mês 

30/04/2010

01/01/2005

3 e ½ mês

15/01/2008

08/11/2005

3,25 e ½ mês

15/02/2009

01/01/2005

3 e ½ trimestre

15/02/2008

08/12/2005

3 e ½ trimestre

15/11/2008

 

Pró-rata temporário

O tipo de pró-rata temporário pode ser indicado pelo utilizador ou deve ser definido pelas associações se o modo de amortização é ele mesmo definido pelas associações. Pode ser modificado pela acção de Alteração de método.

As condições possíveis são as seguintes :

  • Prorata = mês               (Month)
  • Prorata =  ½ mês           (Mid-Month)
  • Pró-rata = ½ trimestre     (Mid-Quarter)
  • Pró-rata = ½ ano        (Half-Year)

Dotação às amortizações

A dotação é igual a:

Valor amortizável * Taxa de amortização * pró-rata temporário (1)

Observações :

(1) O pró-rata temporário está exprimido seja em ½ ano, seja em ½ mês, seja em ½ trimestre.

- Valor amortizável = (Valor bruto – Valor residual)
- Se a Data de fim de amortização é = à Data fim de exercício e se o bem não saiu antes esta data de fim de amortização, então a Dotaçãoexercício = Valor líquido amortizável.
-Se o Valor líquido amortizável é superior a 0, e que a duração de amortização residual é igual a 0 (caso onde a Data de fim de amortização < Data início exercício), então a Dotaçãoexercício = Valor líquido amortizável afim de saldar a amortização.

A dotação do exercício de desinvestimento está calculado em função do tipo de pró-rata temporário :

  • Se Pró-rata = ½ ano, a dotação do exercício de desinvestimento corresponde à dotação do exercício * 50%.
    Isto mesmo no caso onde o bem saiu no seu exercício de fim de amortização.
    Idem se o exercício de desinvestimento é diferente de 12 meses.
  • Se Pró-rata = Mês, a dotação está calculada até ao fim do mês que precede o mês de saída ou até ao dia de saída se ele corresponde ao último dia do mês.
  • Se Pró-rata = ½ mês, a dotação está calculada até à metade do mês de saída : uma ½ dotação está então retida para o mês de saída.
  • Se Pró-rata = ½ trimestre, a dotação do exercício de desinvestimento corresponde à dotação de exercício * uma percentagem variável em função do trimestre de saída no exercício :
     
    -  12,50 % (1 ½ Trimestre / 8) se Data de saída se situa no 1º trimestre
    - 37,50 % (3 ½ Trimestre / 8) se Data de saída se situa no 2º trimestre
    - 62,50 % (5 ½ Trimestre / 8) se Data de saída se situa no 3º trimestre
    - 87,50 % (7 ½ Trimestre / 8) se Data de saída se situa no 4º trimestre

    Esta regra pode ser colocada em causa pelas Regras de saída : Saída fim de exercício precedente e Saída fim de exercício corrente.

Ventilação da dotação exercício sobre os períodos

No caso onde o exercício está cortado em períodos, a dotação exercício está ventilada sobre estes periodos. A regra de ventilação difere em função do pró-rata temporário aplicado:

  • Se pró-rata temporário = ½ ano ou mês. 
     Neste caso, o período de detenção arranca ao 1º dia do mês da data de início de amortização.
     
    Dotação Período = Dotação exercício
                                *(∑ p1 a pc (Número de meses de detenção no período)
                                 /∑ p1 a pf (Número de meses de detenção no período) )
                                 - Amortização acumulada dos períodos precedentes
  • Se pró-rata temporário = ½ mês ou ½ trimestre. 
     Neste caso, o período de detenção arranca:
     
    - seja ao meio do mês da data de início de amortização, se Pró-rata = ½ mês,
    - seja ao meio do trimestre (quer dizer o meio do 2º mês do trimestre) no qual se situa a data de início de amortização, se Pró-rata = ½ trimestre.
     
    Dotação Período = Dotação exercício
                                * (∑ p1 a pc (Número de ½ mês de detenção no período)
                                 /∑ p1 a pf (Número de ½ mês de detenção no período) )
                                 - Amortizações acumuladas períodos precedentes

p1 a pc = do 1º período de detenção no exercício, até ao período corrente incluido (1)
p1 a pf = do 1º período de detenção no exercício, até ao último período de detenção no exercício.

(1) Excepto se o bem saiu no exercício antes do período corrente ou se é totalmente amortizado no exercício antes deste período corrente. O período retido é então o período mínimo por entre 3 períodos seguintes :
- período de fim de amortização se a Data fim de amortização pertence ao intervalo [início período – fim de período]
- período de saída se a Data de saída pertence ao intervalo [início de período – fim de período]
- período corrente

..\FCT\SEEINFO  Para este modo de amortização, o peso dos períodos não está tido em conta.

Revisão do plano de amortização

  • Se uma alteração de método intervém no exercício de aquisição (exercício no qual se situa a data de início de amortização) :

    - o modo de amortização resta Straight line
    -    a dotação do exercício está recalculada segundo as novas característticas
    - os períodos não encerrados absorverão "naturalmente" a variação da dotação exercício.

  •  Se uma alteração de método intervém num exercício postarior ao exercício de aquisição, ou se há uma reavaliação do Valor amortizável ou se existe registo de uma imparidade:
    - O modo de amortização passa de Straight line a Residual,
    -  fora a imparidade que provoca uma revisão do plano ao início do período seguinte, as outras acções (alteração de método, actualização da base de amortização, reavaliação) provocam uma revisão do plano ao início do período corrente. 
    - A dotação de exercício será então igual a:

Amortizações acumuladas dos períodos encerrados
+
Dotação exercício "residual" calculado seguinte à revisão do plano.

Exemples:

1º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 14/02/2005
  • Duração de amortização: 7 anos --> Taxa : (1/7)  = 14,28571 %
  • Tipo pró-rata temporário : ½ ano --> Data fim de amortização : 30/06/2012
     

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005

10 000,00

(1) 714,29

714 ,29

01/01/2006 – 31/12/2006

9 285,71

(2) 1 428,57

2 142,86

01/01/2007 – 31/12/2007

7 857,14

(2) 1 428,57 

3 571,43

01/01/2008 – 31/12/2008

6 248,57

(2) 1 428,57 

5 000,00

01/01/2009 – 31/12/2009

5 000,00

(2) 1 428,57 

6 428,57

01/01/2010 – 31/12/2010

3 571,43

(2) 1 428,57 

7 857,14

01/01/2011 – 31/12/2011

2 142,86

(2) 1 428,57 

9 285,71

01/01/2012 – 31/12/2012

714,29

(3) 714,29

10 000,00

(1)  (10 000,00 * 14,28571%) / 2 = 714,29
(2)  10 000,00 * 14,28571% = 1 428,57
(3)  10 000,00 – 9 285,71 = 714,29

2º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 14/02/2005
  • Duração de amortização: 7 anos --> Taxa : (1/7)  = 14,28571 %
  • Tipo pró-rata temporário : mês --> Data fim de amortização : 31/01/2012

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005

10 000,00

(1) 1 309,52

1 309,52

01/01/2006 – 31/12/2006

8 690,48

(2) 1 428,57

2 738,09

01/01/2007 – 31/12/2007

7 261,91

(2) 1 428,57 

4 166,66

01/01/2008 – 31/12/2008

5 833,34

(2) 1 428,57 

5 595,23

01/01/2009 – 31/12/2009

4 404,77

(2) 1 428,57 

7 023,80

01/01/2010 – 31/12/2010

2 976,20

(2) 1 428,57 

8 452,37

01/01/2011 – 31/12/2011

1 547,63

(2) 1 428,57 

9 880,94

01/01/2012 – 31/12/2012

119,06

(3) 119,06

10 000,00

(1)  10 000,00 * 14,28571% * 11/12 = 1 309,52
(2)  10 000,00 * 14,28571% = 1 428,57
(3)  10 000,00 – 9 880,94 = 119,06

3º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 14/02/2005
  • Duração de amortização: 7 anos --> Taxa : (1/7)  = 14,28571 %
  • Tipo pró-rata temporário : ½ mês --> Data fim de amortização: 15/02/2012

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005
             Trimestre 1
             Trimestre 2 
             Trimestre 3
             Trimestre 4

10 000,00

(1) 1 250,00
(4)    178,57
(5)    357,14
(6)    357,15
   (7)    357,14

1 250,00

01/01/2006 – 31/12/2006

8 750,00

(2)  1 428,57

2678,57

01/01/2007 – 31/12/2007

7 321,43

(2) 1 428,57 

4 107,14

01/01/2008 – 31/12/2008

5 892,86

(2) 1 428,57 

5 535,71

01/01/2009 – 31/12/2009

4 464,29

(2) 1 428,57 

6 964,28

01/01/2010 – 31/12/2010

3 035,72

(2) 1 428,57 

8 392,85

01/01/2011 – 31/12/2011

1 607,15

(2) 1 428,57 

9 821,42

01/01/2012 – 31/12/2012

178,58

(3)   178,58

10 000,00

(1) 10 000,00 * 14,28571% * 21 ½ meses /24 ½ meses = 1 250,00
(2) 10 000,00 * 14,28571% = 1 428,57
(3) 10 000,00 – 9 821,42 = 178,58
(4) 1 250,00 * 3/21 = 178,57 (3/21 porque o bem foi detido 3 ½ mês durante este trimestre)
(5) 1 250,00 * 9/21 = 535,71 – 178,57 = 357,14
(6) 1 250,00 * 15/21 = 892,86 – 535,71 = 357,15
(7) 1 250,00 * 21/21 = 1 250,00 – 892,86 = 357,14

UD - Declining balance

Este modo de amortização degressivo está praticado no Reino Unido assim que nos Estados Unidos.

Ponto de partida da amortização

É função do tipo de pró-rata temporário indicado pelo utilizador ao nível do plano de amortização:

  • Se prorata = Mês (Month)-->   Partida da amortização ao 1º dia do mês da data de amortização. (1) 
  • Se pró-rata = ½ Mês (Mid-Month)          -->   Partida da amortização no meio do mês da data de início amortização (2)   
  • Se pró-rata = ½ trimestre (Mid-Quarter)  --> Partida da amortização no meio do trimestre da data de início amortização (3)   
  • Se pró-rata =  ½ Ano (Half-Year)      -->   ½ anuidade é preticada no exercício de aquisição (4)
     

(1) Qualquer que seja a data de início da data de início de amortização.
(2) Qualquer que seja o dia data de início de amortizações, mesmo se se trata do 1º dia do mês.
(3) Qualquer que seja o dia da data de amortização, mesmo se se trata do 1º dia do trimestre.
(4) Qualquer que seja o dia da data de início de amortização e qual que seja a duração do exercício.

Duração

A duração é indicada em anos e cêntimos de ano.

Exemplos :

  • 5 para 5 anos
  • 3,5 para 3 anos e 6 meses
  • 6,66 para 6 anos e 8 meses

Taxa

A taxa de amortização não pode ser registada por utilizador. É calculada automáticamente, da maneira seguinte, em função de um coeficiente de acelaração :

( 1 / duração) * coeficiente de aceleração

Este coeficiente de aceleração deve ser indicada pelo utilizador ou definido pelas associações (nomeadamente se este modo está ele mesmo definido pelas associações). Pode ser modificado pela acção de Alteração de método.

Corresponde ao coeficiente de degressividade aplicado para o método de amortização degressiva francesa. Pode ter por valor :
-  1,25
- 1,50
- 1,75
-  2

Date de fim de amortização

Ela é função do tipo de pró-rata temporário :

  • Se o pró-rata temporário = ½ ano :

    Data de fim de amortização = 1º dia do mês da Data de início de exercício seguinte ao exercício de aquisição.

    + (Duração de amortização - 0,5)
    Isto conduz a um último dia de mês.

  • Se o pró-rata temporário = mês :

    Data de fim de amortização = 1º dia do mês da Data de início de amortização + Duração de amortização

    Isto conduz a um último dia de mês.
  • Se o pró-rata temporário = ½ mês :
     
    Data fim de amortização =
    1º dia do mês da Data de início de amortização  + Duração de amortização + 0,5 meses
     
    Isto conduz a um 15 do mês.
     
  • Se o pró-rata temporário = ½ trimestre :
     
    Data de fim de amortização =
    1º dia do trimestre no qual se situa a Data de início de amortização + Duração de amortização + 0,5 trimestre.

    Isto conduz a um meio de trimestre.

Exemplos de cálculo de data de fim de amortização :

Data início :

Duração

Data fim :

01/01/2005

3 anos e ½ ano

30/06/2008

14/10/2005

3,25 e ½ ano 

30/09/2008

01/01/2005

5,33 e mês 

30/04/2010

01/01/2005

3 e ½ mês

15/01/2008

08/11/2005

3,25 e ½ mês

15/02/2009

01/01/2005

3 e ½ trimestre

15/02/2008

08/12/2005

3 e ½ trimestre

15/11/2008

Pró-rata temporário

O tipo de pró-rata temporário pode ser indicado pelo utilizador ou deve ser definido pelas associações se o modo de amortização é ele mesmo definido pelas associações. Pode ser modificado pela acção de Alteração de método.

As condições possíveis são as seguintes :

  • Prorata = mês               (Month)
  • Prorata =  ½ mês             (Mid-Month)
  • Pró-rata = ½ trimestre     (Mid-Quarter)
  • Pró-rata = ½ ano        (Half-Year)

Dotação às amortizações

A dotação é igual ao mais forte de 2 valores seguintes :

  • Valor líquido amortizável * Taxa de amortização * pró-rata temporário (1)
  • Valor líquido amortizável * (Duração detenção no exercício / Duração de amortização residual)

 Observações :

- Valor líquido amortizável = (Valor líquido - Valor residual)

- Duração de amortização residual = duração de intervalo [data início de exercício – data fim de amortização]
 
- Se a Data de fim de amortização é = a Data fim de exercício e se bem não está saido com esta data de fim de amortização, então a Dotaçãoexercício = Valorlíquido amortizável.
 
-Se o Valor líquido amortizável é superior a 0, e que a duração de amortização residual é igual a 0 (caso onde Data de fim de amortização < Data início exercício), então a Dotaçãoexercício = Valor líquido amortizável afim de saldar a amortização.

A dotação do exercício de desinvestimento está calculado em função do tipo de pró-rata temporário :

  • Se Pró-rata = ½ ano, a dotação do exercício de desinvestimento corresponde à dotação do exercício * 50%.
    Isto mesmo no caso onde o bem saiu no seu exercício de fim de amortização.
    Idem se o exercício de desinvestimento é diferente de 12 meses.
  • Se Pró-rata = Mês, a dotação está calculada até ao fim do mês que precede o mês de saída ou até ao dia de saída se ele corresponde ao último dia do mês.
  • Se Pró-rata = ½ mês, a dotação está calculada até à metade do mês de saída : uma ½ dotação está então retida para o mês de saída.
  • Se Pró-rata = ½ trimestre, a dotação do exercício de desinvestimento corresponde à dotação de exercício * uma percentagem variável em função do trimestre de saída no exercício :
     
    -  12,50 % (1 ½ Trimestre / 8) se Data de saída se situa no 1º trimestre
    - 37,50 % (3 ½ Trimestre / 8) se Data de saída se situa no 2º trimestre
    - 62,50 % (5 ½ Trimestre / 8) se Data de saída se situa no 3º trimestre
    - 87,50 % (7 ½ Trimestre / 8) se Data de saída se situa no 4º trimestre
    Esta regra pode ser colocada em causa pelas Regras de saída : Saída fim de exercício precedente e Saída fim de exercício corrente.

..\FCT\SEEINFO Em caso de alteração de método em curso de exercício (revisão da duração, do coeficiente de acelaração, do tipo de pró-rata, da data de início de amortização), a tomada de efeito está sistematicamente o início do exercício: a dotação do exercício está então recalculada com o novo método.

Ventilação da dotação exercício sobre os períodos

No caso onde o exercício está cortado em períodos, a dotação exercício está ventilada sobre estes periodos. Esta ventilação se aplica segundo a regra seguinte :

  • Pró-rata temporária = ½ ano ou mês. Neste caso, o período de detenção arranca ao 1º dia do mês da data de início de amortização.
     
    Dotação Período = Dotação exercício
                                *(∑ p1 a pc (Número de meses de detenção no período )
                                 /∑ p1 a pf (Número de meses de detenção no período))
                                 - Amortizações Acumuladas de períodos precedentes
  • Pró-rata temporário 2 = ½ mês ou ½ trimestre. Neste caso, o período de detenção arranca :
     
    - seja ao meio do mês da data de início de amortização, se Pró-rata = ½ mês,
    - seja ao meio do trimestre (quer dizer o meio do 2º mês do trimestre) no qual se situa a data de início de amortização, se Pró-rata = ½ trimestre.
     
    Dotação Período = Dotação exercício
                                * (∑ p1 a pc (Número de ½ mês de detenção no período)
                                 /∑ p1 a pf (Número de ½ mês de detenção no período))
                                 - Amortizações acumuladas períodos precedentes.

p1 a pc = do 1º período de detenção no exercício, até ao período corrente incluido (1)
p1 a pf = do 1º período de detenção no exercício, até ao último período de detenção no exercício.

(1) Excepto se o bem saiu no exercício antes do período corrente ou se é totalmente amortizado no exercício antes deste período corrente. O período retido é então o período mínimo por entre 3 períodos seguintes :
- período de fim de amortização se a Data fim de amortização pertence ao intervalo [início período – fim de período]
- período de saída se a Data de saída pertence ao intervalo [início de período – fim de período]
- período corrente

..\FCT\SEEINFO  Para este modo de amortização, o peso dos períodos não está tido em conta.

Exemples:

1º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 03/04/2006
  • Coeficiente de acelaração : 2
  • Duração de amortização: 5 anos --> Taxa : (1/5) * 2 = 40 %
  • Tipo pró-rata temporário : ½ ano

A data de fim de amortização determinada por Sage X3 será : 30/06/2011

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2006 – 31/12/2006

10 000,00

(1) 2 000,00

2 000,00

01/01/2007 – 31/12/2007

8 000,00

(2) 3 200,00

5 200,00

01/01/2008 – 31/12/2008

4 800,00

(3) 1 920,00

7 120,00

01/01/2009 – 31/12/2009

2 880,00

(4) 1 152,00

8 272,00

01/01/2010 – 31/12/2010

1 728,00

(5) 1 152,00

9 424,00

01/01/2011 – 31/12/2011

576 ,00

(6) 576,00

10 000,00

(1)  10 000,00 * 40% * 50% ou 6/12º = 2 000,00
(2)  8 000,00 * 40% = 3 200,00
(3)  4 800,00 * 40% = 1 920,00
(4)  2 880,00 * 40% = 1 152,00 (igual a 2 880,00 * 12 / 30 = 1 152,00)
(5)  1 728,00 * 12 / 18 = 1 152,00 porque > a 1 728,00 * 40% = 691,20
(6)   576,00 * 6 / 6 = 576,00

Se este bem está saído em 2010, qualquer que seja a data de saída:

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2010 – 31/12/2010

1 728,00

(7) 576,00

8 848,00

(7) 1 728,00 * 12 / 18 = 1 152,00  * 50% ou 6/12º = 576,00    (50% ou 6/12º porque uma ½ dotação para o exercício de saída).

Se este bem está saído em 2011, qualquer que seja a data de saída:

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2011 – 31/12/2011

576 ,00

(7) 288,00

9 712,00

 (7)  576,00 * 6 / 6 = 576,00 * 50% = 288,00     (50% porque uma ½ dotação para o exercício de saída)

1º exemplo seguinte :

Plano de amortização ao caso onde os exercícios são cortados em trimestres

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2006 – 31/12/2006
Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4

10 000,00

2 000,00
0,00
(1)  666,67
(2)  666,66
(3)  666,67

2 000,00

01/01/2007 – 31/12/2007
Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4

8 000,00

3 200,00
800,00
800,00
800,00
800,00

5 200,00

01/01/2008 – 31/12/2008

4 800,00

1 920,00

7 120,00

01/01/2009 – 31/12/2009

2 880,00

1 152,00

8 272,00

01/01/2010 – 31/12/2010

1 728,00

1 152,00

9 424,00

01/01/2011 – 31/12/2011

Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4

576 ,00

576,00

(4)  288,00
(5)  288,00
0,00
0,00

10 000,00

(1)  2 000,00 * 3/9º  = 666,67    ( 3/9º porque 3 meses de detenção para este trimestre)
(2)  2 000,00 * 6/9º  = 1 333,33 – 666,67= 666,66
(3)  2 000,00 * 9/9º  = 2 000,00 - 1 333,33 = 666,67
(4)  576,00 * 3/6º = 288,00
(5)  576,00 * 6/6º = 576,00 – 288,00 = 288,00

..\FCT\SEEINFO Se o corte de exercício tem sido em meses (paragens mensais), a ventilação da dotação exercício terá sido realizado segundo o mesmo passo, a saber por aplicação de pró-rata de detenção exprimida em meses: a 1ª dotação terá então sido registada em 04/2006.

2º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 03/04/2006
  • Coeficiente de acelaração : 1,5
  • Duração de amortização: 3 anos --> Taxa : (1/3) * 1,5 = 50 %
  • Tipo pró-rata temporário : ½ trimestre

A data de fim de amortização determinada por Sage X3 será : 15/05/2009

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2006 – 31/12/2006

10 000,00

(1) 3 125,00

3 125,00

01/01/2007 – 31/12/2007

6 875,00

(2) 3 437,50

6 562,50

01/01/2008 – 31/12/2008

3 437,50

(3) 2 500,00

9 062,50

01/01/2009 – 31/12/2009

937,50

(4) 937,50

10 000,00

(1)  10 000,00 * 50% * 5/8º  = 3 125,00 ( 5/8º = 5 ½ trimestre de detenção sobre 8 )
(2)  6 875,00 * 50% = 3 437,50
(3)  3 437,50 * 8 / 11º = 2 500,00 porque > a  3 437,50 * 50% = 1 718,75
(4)  937,50 * 3/3º = 937,50

Se este bem saiu no 1º trimestre de 2008, qualquer que seja a data de saída neste trimestre :

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2008 – 31/12/2008

3 437,50

(5)  312,50

6 875,00

(5) 3 437,50 * 8 / 11º = 2 500,00 * 12,50% = 312,50     (12,50% = 1 ½ trimestre / 8 ½ trimestre)

Se este bem saiu no 3º trimestre de 2009, qualquer que seja a data de saída neste trimestre :

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2009 – 31/12/2009

937,50

(6) 585,94

9 648,44

 (6) 937,50 * 3/3º = 937,50 * 62,5% = 585,94    (62,5% = 5 ½ trimestre / 8 ½ trimestre)
 

2º exemplo seguinte :

Plano de amortização ao caso onde os exercícios são cortados em trimestres

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2006 – 31/12/2006
Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4

10 000,00

3 125,00
0,00
(1) 625,00
(2) 1 250,00
(3) 1 250,00

3 125,00

01/01/2007 – 31/12/2007

6 875,00

3 437,50

6 562,50

01/01/2008 – 31/12/2008

3 437,50

2 500,00

9 062,50

01/01/2009 – 31/12/2009

Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4

937,50

937,50

(4) 625,00
(5) 312,50
0,00
0,00

10 000,00

(1)  3 125,00 * 3/15º  = 625,00  ( 3/15º porque 3 ½ meses de detenção para este trimestre )
(2)  3 125,00 * 9/15º  = 1 875,00 – 625,00= 1 250,00
(3)  3 125,00 * 15/15º  = 3 125,00 - 1 875,00 = 1 250,00
(4)  937,50 * 6/9º = 625,00   ( 6/9º porque 6 ½ meses de detenção para este trimestre e 9 ½ mois para atingir a data de fim de amortização)

(5) 937,50 * 9/9º = 937,50 – 625,00 = 312,50

..\FCT\SEEINFOSe o corte de exercício tem sido em meses (paragens mensais), a ventilação da dotação exercício terá sido realizada segundo o mesmo passo, a saber por aplicação de pró-rata de detenção exprimida em ½ meses:

  • 05/2006 = 3 125,00 * 1/15º = 208,33
  • 06/2006 = 3 125,00 * 3/15º = 625,00 – 208,33 = 416,67
  •  …
3º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 03/04/2006
  • Coeficiente de acelaração : 1,5
  • Duração de amortização: 3 anos --> Taxa : (1/3) * 1,5 = 50 %
  • Tipo pró-rata temporário : ½ mois

A data de fim de amortização determinada por Sage X3 será : 15/04/2009

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2006 – 31/12/2006

10 000,00

(1) 3 541,67

3 541,67

01/01/2007 – 31/12/2007

6 458,33

(2) 3 229,17

6 770,84

01/01/2008 – 31/12/2008

3 229,16

(3) 2 499,99

9 270,83

01/01/2009 – 31/12/2009

729,17

(4) 729,17

10 000,00

(1)  10 000,00 * 50% * 17/24º  = 3 541,67         (17/24º  = 17 ½ meses de detenção sobre 24 )
(2)  6 458,33 * 50% = 3 229,17
(3)  3 229,16 * 24 / 31º = 2 499,99 porque > a 3 229,16 * 50% = 1 614,58
(4)  729,17 * 7/7º = 729,17

 Se este bem saiu em 24/03/2008 :

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2008 – 31/12/2008

3 229,16

(5) 520,83

7 291,67

(5)  3 229,16 * 5 / 31º = 520,83             (5 / 31º = 5 ½ meses de detenção em 2008)

Se este bem saiu em 14.07.09 :

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2009 – 31/12/2009

729,17

(6) 729,17

10 000,00

 (6)  Data saída 14/07/2009 > Data fim amortização 15/04/2009, logo não existe pró-rata temporário a aplicar devido à saída.

3º exemplo seguinte :

Plano de amortização ao caso onde os exercícios são cortados em trimestres

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2006 – 31/12/2006

Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4

10 000,00

3 541,67

0,00
(1) 1 041,67
(2) 1 250,00
(3) 1 250,00

3 541,67

01/01/2007 – 31/12/2007

6 458,33

3 229,17

6 770,84

01/01/2008 – 31/12/2008

3 229,16

2 499,99

9 270,83

01/01/2009 – 31/12/2009

Trimestre 1
Trimestre 2
Trimestre 3
Trimestre 4

729,17

729,17

(4) 625,00
(5) 104,17
0,00
0,00

10 000,00

(1)  3 541,67 * 5/17º = 1 041,67         (5/17º porque 5 ½ meses de detenção para este trimestre)
(2)  3 541,67 * 11/17º  = 2 291,67 – 1 041,67= 1 250,00
(3)  3 541,67 * 17/17º  = 3 541,67 - 2 291,67 = 1 250,00
(4)  729,17 * 6/7º = 625,00        (6/7º porque 6 ½ meses de detenção para este trimestre)
(5)  729,17 * 7/7º = 729,17 – 625,00 = 104,17

..\FCT\SEEINFOSe o corte de exercício tem sido em meses (paragens mensais), a ventilação da dotação exercício terá sido realizada segundo o mesmo passo, a saber por aplicação de pró-rata de detenção exprimida em ½ meses:

SO - Softy (Sum-of-Years Digits)

Este modo de amortização degressivo está praticado em diferentes países (Reino Unido, Estados Unidos, Espanha).
É igualmente admitido para a contabilidade francesa.

Ponto de partida da amortização

É sistematicamente igual ao 1º dia do mês indicado na data de início de amortização, excepto no caso onde o Contexto/Plano de amortização foi gerado em semanas. No último caso, o ponto de partida da amortização foi sistematicamente o 1º dia da semana (uma 2ª feira) na qual a data de início de amortização se situa.

Duração

A taxa de amortização sendo determinada a partir da soma dos algarismos dos anos, a duração deve estar exprimida em anos inteiros.

Taxa

Esta taxa degressiva, não é registável pelo utilizador; é determinado da maneira seguinte:

Valor do ano considerado / Soma dos números dos anos da duração de amortização.

Exemplo :
 Para uma duração de amortização de 5 anos, a taxa aplicada para o 2º ano é de 4/15º. Com efeito :

- a soma dos números dos anos da duração 5 anos é : 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

- o valor do 2º ano é igual a 4

Em caso de início de amortização em curso de exercício ou no quadro de um exercício diferente de 12 meses, 2 taxas de amortização diferentes podem se aplicar no momento de um mesmo exercício.

Date de fim de amortização

Ela é função do tipo de pró-rata temporário :

  • Se o pró-rata temporário está apreciado em meses:

    Data de fim de amortização = 1º dia do mês indicado na data de início de amortização + duração de amortizações em meses.
    Isto conduz a um fim de amortização se situando no fim de mês.
  • Se o pró-rata temporário está apreciado em semanas:

    Data de fim de amortização = 1º dia da semana (uma segunda feira) na qual se situa a data de início de amortização + (duração da amortização * 52 semanas).
    Isto conduz a um fim de amortização se situando um último dia de semana (um domingo)

Exemplos de cálculo de data de fim de amortização :

Data início :

Duração & Pró-rata

Data fim :

01/08/2005

3 anos, pró-rata em meses 

31/07/2008

07/02/2005

3 anos, pró-rata em meses 

31/01/2008

01/08/2005

3 anos, pró-rata em semanas 

27/07/2008

07/02/2005

3 anos, pró-rata em semanas 

03/02/2008

Pró-rata temporário

Na generalidade dos casos, o tempo corrido se aprecia em meses.
Por excepção, quando o Contexto/Plano de amortização está gerado em semanas, o tempo corrido se aprecia em semanas.

Um pró-rata temporário se aplica nos casos seguintes:

  • No momento de exercício de aquisição, quando o ponto de partida da amortização não é o 1º dia do exercício.
  • Quando a duração de exercício é diferente de 1 ano ou diferente de 52 semanas se o Contexto / Plano de amortização está gerado em semanas.
  • No momento do exercício de desinvestimento : a dotação está calculada até ao dia de saída se o dia figurando na data de saída é o último dia do mês, senão a dotação é calculada até ao fim do mês que precede a saída.
    Esta regra pode ser colocada em causa pelas Regras de saída : Saída fim de exercício precedente e Saída fim de exercício corrente.
     
    Se o Contexto / Plano de amortização está gerado em semanas, a dotação está calculada até ao fim de semana (um domingo) na qual a data de saída se situa. Como indicado em cima, esta regra pode ser colocada em causa pelas Regras de saída : Saída fim de exercício precedente e Saída fim de exercício corrente.

Dotação às amortizações

A dotação de um exercício está calculado da maneira seguinte:
Dotação = (Valor amortizável * Taxa 1) * pro-rata temporário 1
+ (Valor amortizável * Taxa 2) * pró-rata temporário 2

  • Valor amortizável = (Valor bruto - Valor residual)
  • Taxa 1 = Taxa de amortização aplicada na 1ª parte de exercício
  • Taxa 2 = eventual taxa de amortização aplicada em 2ª parte de exercício.
  • Pró-rata temporário 1 =
    Número de meses (ou de semanas) do período [max (Data início de exercício, Data início de amortização)
    – min (Data fim de aplicação da taxa 1, Data fim de exercício, Data fim de amortização, Data de saída)]
    / 12 (ou 52 se gestão do Contexto / Plano de amortização em semanas)
  • Pró-rata temporário 2 =
    Número de meses (ou de semanas) do período [Data início de aplicação da Taxa 2 - min (Data de fim de exercício, Data fim de amortização, Data de saída)]
    / 12 (ou 52 se gestão do Contexto/Plano de amortização em semanas)

Observações :

- Para o exercício de investimento uma única taxa de amortização se aplica, excepto se este exercício é superior a 12 meses (ou 52 semanas) e que o bem foi detido mais de 12 meses (ou 52 semanas) durante este exercício.
- Para cada exercício seguinte, 2 taxas de amortização se aplicam, cada um para um número de meses (ou de semanas) definidos nos Pró-rata temporário 1 e Pró-rata temporário 2.
Para que uma única taxa de amortização se aplica, 2 condições devem ser preenchidas: cada exercício deve ter uma duração de 12 meses (ou 52 semanas) e o ponto de partida de amortização deve ser o 1º dia do exercício.

Exemplo: : bem adquirido o 01/07/2005 e amortizado sobre 5 anos. As taxas aplicadas para os exercícios seguintes são:

Exercício

Taxa 1

Taxa 2

01/01/2005 - 31/12/2005

5/15º para 6 meses

 

01/01/2006 - 31/12/2006

5/15º para 6 meses

4/15º para 6 meses

01/01/2007 - 31/12/2007

4/15º para 6 meses

3/15º para 6 meses

01/01/2008 - 31/12/2008

3/15º para 6 meses

2/15º para 6 meses

01/01/2009 - 31/12/2009

2/15º para 6 meses

1/15º para 6 meses

01/01/2010 - 31/12/2010

1/15º para 6 meses

 

Ventilação da dotação exercício sobre os períodos

No caso onde o exercício está cortado em períodos, a dotação exercício está ventilada sobre estes periodos. Esta ventilação se aplica segundo a regra seguinte :

Dotação Período =
(Valor amortizável * Taxa 1 * Pró-rata 1) + (Valor amortizável * Taxa 2 * Pró-rata 2)
- Amortizações acumuladas períodos precedentes.

  • Pró-rata temporário 1 =
    Número de meses (ou de semanas) do período [max (Data início de exercício, Data início de amortização)
    – min (Data fim de aplicação da taxa 1, Data fim do período corrente, Data fim de amortização, Data de saída)]
    /12 (ou 52 se gestão do Contexto/Plano de amortização em semanas)
  • Pró-rata temporário 2 =
    Número de meses (ou de semanas) do período [Data início de aplicação da Taxa 2 - min (Data de fim do período corrente, Data fim de amortização, Data de saída)]
    / 12 (ou 52 se gestão do Contexto/Plano de amortização em semanas)

Observações :
- Em certos casos, em função do corte do exercício em períodos, um período pode ser afectado por uma única taxa de amortização.
- Para este modo de amortização, o peso dos períodos não foi tratada: é a duração real de cada período que é tomado em conta.

Exemples:

1º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 01/01/2005
  • Duração de amortização: 5 anos
  • Tipo pró-rata : mês

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005

10 000,00

(1)  3 333,33

3 333,33

01/01/2006 – 31/12/2006

6 666,67

(2)  2 666,67

6 000,00

01/01/2007 – 31/12/2007

4 000,00

(3)  2 000,00 

8 000,00

01/01/2008 – 31/12/2008

2 000,00

(4)  1 333,33 

9 333,33

01/01/2009 – 31/12/2009

666,67

(5)  666,67 

10 000,00

(1)  10 000,00 * 5/15º = 3 333,33
(2)  10 000,00 * 4/15º = 2 666,67
(3)  10 000,00 * 3/15º = 2 000,00
(4)  10 000,00 * 2/15º = 1 333,33
(5)  10 000,00 – 9 333,33 = 666,67 (igual a 1/15º mas permite saldar a amortização)

2º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 07/02/2005
  • Duração de amortização: 5 anos
  • Tipo pró-rata : mês

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005

10 000,00

(1)  3 055,56

3 055 ,56

01/01/2006 – 31/12/2006

6 944,44

(2)  2 722,22

5 777,78

01/01/2007 – 31/12/2007

4 222,22

(3)  2 055,55

7 833,33

01/01/2008 – 31/12/2008

2 166,67

(4)  1 388,89

9 222,22

01/01/2009 – 31/12/2009

777,78

(5)  722,22

9 944,44

01/01/2010 – 31/12/2010

55,56

(6)  55,56 

10 000,00

(1)  10 000,00 * 5/15º * 11/12º = 3 055,56
(2)  ( 10 000,00 * 5/15º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 4/15º * 11/12º ) = 277,78 + 2 444,44
(3)  ( 10 000,00 * 4/15º * 1/12º) + ( 10 000,00 * 3/15º * 11/12º) = 222,22 + 1 833,33
(4)  ( 10 000,00 * 3/15º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/15º * 11/12º) = 166,67 + 1 222,22
(5)  ( 10 000,00 * 2/15º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 1/15º * 11/12º ) = 111,11 + 611,11
(6)  10 000,00 – 9 944,44 = 55,56 (igual a 1/15º  * 1/12º mas permite saldar a amortização)

3º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 07/02/2005 (corresponde ao 1º dia da semana)
  • Duração de amortização: 3 anos --> Data de fim de amortização : 03/02/2008
  • Tipo pró-rata : semana

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

03/01/2005 – 01/01/2006

10 000,00

(1) 4 519,23

4 519,23

02/01/2006 – 31/12/2006

5 480,77

(2) 3 493,59

8 012,82

01/01/2007 – 30/12/2007

1 987,18

(3) 1 826,92

9 839,74

31/12/2007 – 28/12/2008

160,26

(4) 160,26 

10 000,00

(1)  10 000,00 * 3/6º * 47/52º = 4 519,23
(2)  (10 000,00 * 3/6º * 5/52º) + ( 10 000,00 * 2/6º * 47/52º ) = 480,77 + 3 012,82
(3)  (10 000,00 * 2/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 1/6º * 47/52º) = 320,51 + 1 506,41
(4)  10 000,00 – 9 839,74 = 160,26 (igual a 10 000,00 * 1/6º * 5/52º mas permite saldar a amortização)

Ventilação da dotação do exercício 2005 sobre os períodos trimestrais (1 trimestre = 13 semanas)

Período

Número de semanas

Números de semanas de detenção

Dotação

03/01/2005 – 03/04/2005

13

08

(5) 769,23

04/04/2005 – 03/07/2005

13

13

(6) 1 250,00

04/07/2005 – 02/10/2005

13

13

(7) 1 250,00

03/10/2005 – 01/01/2006

13

13

(8) 1 250,00

Total exercício 2005

4 519,23

(5)  (4 519,23 / 47 * 8) – 0 = 769,23
(6)  (4 519,23 / 47 * 21) – 769,23 =  1 250,00
(7)  (4 519,23 / 47 * 34) – 2 019,23 = 1 250,00
(8)  (4 519,23 / 47 * 47) – 3 269,23 = 1 250 ,00

Ventilação da dotação do exercício 2006 sobre os períodos trimestrais (1 trimestre = 13 semanas)

Período

Número de semanas

Números de semanas de detenção

Dotação

02/01/2006 – 02/04/2006

13

13

(1)  993,59

03/04/2006 – 02/07/2006

13

13

(2)  833,33

03/07/2006 – 01/10/2006

13

13

(3)  833,34

02/10/2006 – 31/12/2006

13

13

(4) 833,33

Total exercício 2006

3 493,59

(1) ( 10 000,00 * 3/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 8/52º ) = 480,77 + 512,82
(2) ( 10 000,00 * 3/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 21/52º ) = (480,77 + 1 346,15) – 993,59
(3) ( 10 000,00 * 3/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 34/52º ) = (480,77 + 2 179,49) – 1 826,92
(4) ( 10 000,00 * 3/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 47/52º ) = (480,77 + 3 012,82) – 2 660,26

4º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 07/02/2005
  • Duração de amortização: 3 anos --> Data de fim de amortização : 31/01/2008
  • Tipo pró-rata : mês

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005

10 000,00

(1) 4 583,33

4 583,33

01/01/2006 – 31/12/2006

5 416,67

(2) 3 472,23

8 055,56

01/01/2007 – 31/12/2007

1 944,44

(3) 1 805,56 

9861,12

01/01/2008 – 31/12/2008

138,88

(4) 138,88 

10 000,00

(1)  10 000,00 * 3/6º * 11/52º = 4.583,33
(2)  (10 000,00 * 3/6º * 1/52º) + ( 10 000,00 * 2/6º * 11/52º ) = 416,67 + 3.055,56
(3)  (10 000,00 * 2/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 1/6º * 11/52º) = 277,78 + 1.527,78
(4)  10 000,00 – 9.861,12 = 160,26 (igual a 10 000,00 * 1/6º * 5/52º mas permite saldar a amortização)

Ventilação da dotação do exercício 2005 sobre os períodos trimestrais

Período

Número de meses

Números de meses de detenção

Dotação

01/01/2005 – 31/03/2005

03

02

(5) 833,33

01/04/2005 – 30/06/2005

03

03

(6) 1 250,00

01/07/2005 – 30/09/2005

03

03

(7) 1 250,00

01/10/2005 – 31/12/2005

03

03

(8) 1 250,00

Total exercício 2005

4 583,33

 (5)  (4 583,33  / 11 * 2) – 0 = 833,33
(6)  (4 583,33  / 11 * 5) – 833,33 = 1 250,00
(7)  (4 583,33  / 11 * 8) – 2 083,33 = 1 250,00
(8)  (4 583,33  / 11 * 11) – 3 333,33 = 1 250,00

Ventilação da dotação do exercício 2006 sobre os períodos trimestrais

Período

Número de meses

Números de meses de detenção

Dotação

01/01/2006 – 31/03/2006

03

02

(1) 972,23

01/04/2006 – 30/06/2006

03

03

(2) 833,33

01/07/2006 – 30/09/2006

03

03

(3) 833,33

01/10/2006 – 31/12/2006

03

03

(4) 833,34

Total exercício 2006

3 472,23

(1)  ( 10 000,00 * 3/6º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 2/12º ) = 416,67 + 555,56 = 972,23
(2)  ( 10 000,00 * 3/6º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 5/12º ) – 972,23 = 833,33
(3)  ( 10 000,00 * 3/6º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 8/12º ) – 1 805,56 = 833,33(4)  3 472,23 – 2 638,89 = 833,34

PR - Progressivo

Este modo de amortização, igualmente chamado Amortização crescente, está praticada em diferentes países.
É igualmente admitidos pela contabilidade francesa.

Ponto de partida da amortização

É sistematicamente igual ao 1º dia do mês indicado na data de início de amortização, excepto no caso onde o Contexto/Plano de amortização foi gerado em semanas. No último caso, o ponto de partida da amortização foi sistematicamente o 1º dia da semana (uma 2ª feira) na qual a data de início de amortização se situa.

Duração

A taxa de amortização sendo determinada a partir da soma dos algarismos dos anos, a duração deve estar exprimida em anos inteiros.

Taxa

Esta taxa progressiva, não é registável pelo utilizador; é determinada da maneira seguinte:

Valor do ano considerado / Soma dos números dos anos da duração de amortização.

Exemplo :
 Para uma duração de amortização de 5 anos, a taxa aplicada para o 2º ano é de 2/15º. Com efeito :

- o número do 2º ano é igual a 2
- a soma dos números dos anos de duração 5 anos é : 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Em caso de início de amortização em curso de exercício ou no caso de um exercício diferente de 12 meses, 2 taxas de amortização diferentes podem se aplicar no momento de um mesmo exercício.

Date de fim de amortização

Ela é função do tipo de pró-rata temporário :

  • Se o pró-rata temporário está apreciado em meses:

    Data de fim de amortização = 1º dia do mês da data de início de amortização + duração de amortizações em meses.
    Isto conduz a um fim de amortização se situando no fim de mês.
  • Se o pró-rata temporário está apreciado em semanas:

    Data de fim de amortização = 1º dia da semana (uma segunda feira) na qual se situa a data de início de amortização + (duração da amortização * 52 semanas).
    Isto conduz a um fim de amortização se situando um último dia de semana (um domingo).
     
    Exemplos de cálculos de date de fim de amortização :
     

    Data início :

    Duração & Pró-rata

    Data fim :

    01/08/2005

    3 anos, pró-rata em meses 

    31/07/2008

    07/02/2005

    3 anos, pró-rata em meses 

    31/01/2008

    01/08/2005

    3 anos, pró-rata em semanas 

    27/07/2008

    07/02/2005

    3 anos, pró-rata em semanas 

    03/02/2008

Pró-rata temporário

Na generalidade dos casos, o tempo corrido se aprecia em meses.
Por excepção, quando o Contexto/Plano de amortização está gerado em semanas, o tempo corrido se aprecia em semanas.

Um pró-rata temporário se aplica nos casos seguintes:

  • No momento de exercício de aquisição, quando o ponto de partida da amortização não é o 1º dia do exercício.
  • Quando a duração de exercício é diferente de 1 ano ou diferente de 52 semanas se o Contexto / Plano de amortização está gerado em semanas.
  • No momento do exercício de desinvestimento : a dotação está calculada até ao dia de saída se o dia figurando na data de saída é o último dia do mês, senão a dotação é calculada até ao fim do mês que precede a saída.
    Esta regra pode ser colocada em causa pelas Regras de saída : Saída fim de exercício precedente e Saída fim de exercício corrente.
     
    Se o Contexto / Plano de amortização está gerado em semanas, a dotação está calculada até ao fim de semana (um domingo) na qual a data de saída se situa. Como indicado em cima, esta regra pode ser colocada em causa pelas Regras de saída : Saída fim de exercício precedente e Saída fim de exercício corrente.

Dotação às amortizações

A dotação de um exercício está calculado da maneira seguinte:
Dotação = (Valor amortizável * Taxa 1) * pro-rata temporário 1
+ (Valor amortizável * Taxa 2) * pró-rata temporário 2

  • Valor amortizável = (Valor bruto - Valor residual)
  • Taxa 1 = Taxa de amortização aplicada na 1ª parte de exercício
  • Taxa 2 = eventual taxa de amortização aplicada em 2ª parte de exercício.
  • Pró-rata temporário 1 =
    Número de meses (ou de semanas) do período [max (Data início de exercício, Data início de amortização)
    – min (Data fim de aplicação da Taxa 1, Data fim de exercício, Data fim de amortização, Data de saída)]
    / 12 (ou 52 se gestão do Contexto / Plano de amortização em semanas)
  • Pró-rata temporário 2 =
    Número de meses (ou de semaines) do período [Data início de aplicação da Taxa 2
    – min (Data fim de exercício, Data fim de amortização, Data de saída)]
    / 12 (ou 52 se gestão do Contexto / Plano de amortização em semanas)

Observações :

- Para o exercício de investimento uma única taxa de amortização se aplica, excepto se este exercício é superior a 12 meses (ou 52 semanas) e que o bem foi detido mais de 12 meses (ou 52 semanas) durante este exercício.
- Para cada exercício seguinte, 2 taxas de amortização se aplicam, cada um para um número de meses (ou de semanas) definidos nos Pró-rata temporário 1 e Pró-rata temporário 2.
Para que uma única taxa de amortização se aplica, 2 condições devem ser preenchidas: cada exercício deve ter uma duração de 12 meses (ou 52 semanas) e o ponto de partida de amortização deve ser o 1º dia do exercício.

Exemplo: : bem adquirido o 01/07/2005 e amortizado sobre 5 anos. As taxas aplicadas para os exercícios seguintes são:

Exercício

Taxa 1

Taxa 2

01/01/2005 - 31/12/2005

1/15º para 6 meses

 

01/01/2006 - 31/12/2006

1/15º para 6 meses

2/15º para 6 meses

01/01/2007 - 31/12/2007

2/15º para 6 meses

3/15º para 6 meses

01/01/2008 - 31/12/2008

3/15º para 6 meses

4/15º para 6 meses

01/01/2009 - 31/12/2009

4/15º para 6 meses

5/15º para 6 meses

01/01/2010 - 31/12/2010

5/15º para 6 meses

 

Ventilação da dotação exercício sobre os períodos

No caso onde o exercício está cortado em períodos, a dotação exercício está ventilada sobre estes periodos. Esta ventilação se aplica segundo a regra seguinte :

Dotação Período =
(Valor amortizável * Taxa 1 * Pró-rata 1) + (Valor amortizável * Taxa 2 * Pró-rata 2)
- Amortizações acumuladas períodos precedentes.

  • Pró-rata temporário 1 =
    Número de meses (ou de semanas) do período [max (Data início de exercício, Data início de amortização)
    – min (Data fim de aplicação da Taxa 1, Data fim de período corrente, Data fim de amortização, Data de saída)]
    / 12 (ou 52 se gestão do Contexto / Plano de amortização em semanas)
  • Pró-rata temporário 2 =
    Número de meses (ou de semanas) do período [Data início de aplicação da Taxa 2
    – min (Data fim período corrente, Data fim de amortização, Data de saída)]
    / 12 (ou 52 se gestão do Contexto / Plano de amortização em semanas)

Observações :
- Em certos casos, em função do corte do exercício em períodos, um período pode ser afectado por uma única taxa de amortização.
- Para este modo de amortização, o peso dos períodos não foi tratado: é a duração real de cada período que é tomado em conta.

Exemples:

1º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 01/01/2005
  • Duração de amortização: 5 anos
  • Tipo pró-rata : mês

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005

10 000,00

(1)  666,67

666,67

01/01/2006 – 31/12/2006

9 333,33

(2)  1 333,33

2 000,00

01/01/2007 – 31/12/2007

8 000,00

(3)  2 000,00 

4 000,00

01/01/2008 – 31/12/2008

6 000,00

(4)  2 666,67 

6 666,67

01/01/2009 – 31/12/2009

3 333,33

(5)  3 333,33

10 000,00

(1)  10 000,00 * 1/15º = 666,67
(2)  10 000,00 * 2/15º = 1 333,33
(3)  10 000,00 * 3/15º = 2 000,00
(4)  10 000,00 * 4/15º = 2 666,67
(5)  10 000,00 – 6 666,67 = 3 333,33 (igual a 5/15º mas permite saldar a amortização)

2º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 07/02/2005
  • Duração de amortização: 5 anos
  • Tipo pró-rata : mês

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005

10 000,00

(1)   611,11

611,11

01/01/2006 – 31/12/2006

9 388,89

(2)  1 277,78

1 888,89

01/01/2007 – 31/12/2007

8 111,11

(3)  1 944,44

3 833,33

01/01/2008 – 31/12/2008

6 166,67

(4)  2 611,11 

6 444,44

01/01/2009 – 31/12/2009

3 555,56

(5) 3 277,78 

9 722,22

01/01/2010 – 31/12/2010

277,78

(6)   277,78

10 000,00

(1)  10 000,00 * 1/15º * 11/12º = 611,11
(2)  ( 10 000,00 * 1/15º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/15º * 11/12º ) = 55,56 + 1 222,22
(3)  ( 10 000,00 * 2/15º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 3/15º * 11/12º ) = 111,11 + 1 833,33
(4)  ( 10 000,00 * 3/15º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 4/15º * 11/12º ) = 166,67 + 2 444,44
(5)  ( 10 000,00 * 4/15º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 5/15º * 11/12º ) = 222,22 + 3 055,56
(6)  10 000,00 – 9 722,22 = 277,78 (igual a 5/15º * 1/12º mas permite saldar a amortização)

3º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 07/02/2005 (corresponde ao 1º dia da semana)
  • Duração de amortização: 3 anos --> Data de fim de amortização : 03/02/2008
  • Tipo pró-rata : semanas

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

03/01/2005 – 01/01/2006

10 000,00

(1) 1 506,41

1 506,41

02/01/2006 – 31/12/2006

8 493,59

(2) 3 173,08

4 679,49

01/01/2007 – 30/12/2007

5 320,51

(3) 4 839,74 

9 519,23

31/12/2007 – 28/12/2008

480,77

(4)  480,77 

10 000,00

(1)  10 000,00 * 1/6º * 47/52º = 1 506,41
(2)  ( 10 000,00 * 1/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 47/52º ) = 160,26 + 3 012,82
(3)  ( 10 000,00 * 2/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 3/6º * 47/52º ) = 320,51 + 4 519,23
(4) 10 000,00 – 9 519,23 = 480,77 (igual a 10 000,00 * 3/6º * 5/52º mas permite saldar a amortização)

Ventilação da dotação do exercício 2005 sobre os períodos trimestrais (1 trimestre = 13 semanas)

Período

Número de semanas

Números de semanas de detenção

Dotação

03/01/2005 – 03/04/2005

13

08

(5)  256,41

04/04/2005 – 03/07/2005

13

13

(6)  416,67

04/07/2005 – 02/10/2005

13

13

(7)  416,66

03/10/2005 – 01/01/2006

13

13

(8)  416,67

Total exercício 2005

1 506,41

(5)  (1 506,41 / 47 * 8) – 0 = 256,41
(6) (1 506,41 / 47 * 21) – 256,41 =  416,67
(7)  (1 506,41 / 47 * 34) – 673,08 = 416,66
(8)  (1 506,41 / 47 * 47) – 1 089,74 = 416,67

Ventilação da dotação do exercício 2006 sobre os períodos trimestrais (1 trimestre = 13 semanas)

Período

Número de semanas

Números de semanas de detenção

Dotação

02/01/2006 – 02/04/2006

13

13

(1) 673,08

03/04/2006 – 02/07/2006

13

13

(2) 833,33

03/07/2006 – 01/10/2006

13

13

(3) 833,34

02/10/2006 – 31/12/2006

13

13

(4)  833,33

Total exercício 2006

3 173,08

(1) ( 10 000,00 * 1/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 8/52º ) = 160,26 + 512,82
(2) ( 10 000,00 * 1/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 21/52º ) = (160,26 + 1 346,15) – 673,08
(3) ( 10 000,00 * 1/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 34/52º ) = (160,26 + 2 179,49) – 1.506,41
(4) ( 10 000,00 * 1/6º * 5/52º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 47/52º ) = (160,26 + 3012,82) – 2.339,75

4º exemplo
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 07/02/2005
  • Duração de amortização: 3 anos --> Data de fim de amortização : 31/01/2008
  • Tipo pró-rata : mês

Exercício

Valor líquido amortizável

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2005 – 31/12/2005

10 000,00

(1) 1 527,78

1 527,78

01/01/2006 – 31/12/2006

8 472,22

(2) 3 194,45

4 722,23

01/01/2007 – 31/12/2007

5 277,77

(3) 4 861,11

9 583,34

01/01/2008 – 31/12/2008

416,66

(4) 416,66

10 000,00

(1) 10 000,00 * 1/6º * 11/12º = 1 527,78
(2) ( 10 000,00 * 1/6º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 11/12º ) = 138,89 + 3 055,56
(3) ( 10 000,00 * 2/6º * 1/12º) + ( 10 000,00 * 3/6º * 11/12º ) = 277,78 + 4 583,33
(4) 10 000,00 – 9 583,34 = 416,66 (igual a 10 000,00 * 3/6º * 1/12º mas permite saldar a amortização)

Ventilação da dotação do exercício 2005 sobre os períodos trimestrais

Período

Número de meses

Números de meses de detenção

Dotação

01/01/2005 – 31/03/2005

03

02

(5)  277,78

01/04/2005 – 30/06/2005

03

03

(6)  416,67

01/07/2005 – 30/09/2005

03

03

(7)  416,66

01/10/2005 – 31/12/2005

03

03

(8)  416,67

Total exercício 2005

1 527,78

(5)  (1 527,78 / 11 * 2) – 0 = 277,78
(6)  (1 527,78 / 11 * 5) – 277,78 = 416,67
(7)  (1 527,78 / 11 * 8) – 694,45 = 416,66
(8)  (1 527,78 / 11 * 11) – 1 111,11 = 416,67

Ventilação da dotação do exercício 2006 sobre os períodos trimestrais

Período

Número de meses

Números de meses de detenção

Dotação

01/01/2006 – 31/03/2006

03

02

(1)  694,45

01/04/2006 – 30/06/2006

03

03

(2)  833,33

01/07/2006 – 30/09/2006

03

03

(3)  833,33

01/10/2006 – 31/12/2006

03

03

(4)  833,34

Total exercício 2006

3 194,45

(1) ( 10 000,00 * 1/6º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 2/12º ) = 138,89 + 555,56 = 694,45
(2)  ( 10 000,00 * 1/6º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 5/12º ) – 694,45 = 833,33
(3)  ( 10 000,00 * 1/6º * 1/12º ) + ( 10 000,00 * 2/6º * 8/12º ) – 1 527,78 = 833,33
(4)  3 194,45 – 2 361,11 = 833,34

UO - Unidades de obra

Este método de amortização não é aplicável que se o bem foi reafixado a um plano de produção:

Ponto de partida da amortização

A data de início de amortização deve ser indicada, ela será explorada por uma aplicação de um pró-rata temporário ao número de UO definido no Plano de produção.

Duração

A duração pode ser indicada, seja determinada a partir da data de fim de amortização.

Taxa

A taxa não sem mais útil para este modo de amortização, nenhuma taxa pode ser preenchida.

Date de fim de amortização

A data de fim de amortização pode ser:

  • registada pelo utilizador; neste caso, ela deve ser inferior ou igual à data de fim do plano de produção, se este último é indicado.
  • determinado da maneira seguinte. Duas possibilidades:

    - Data início de amortização + Duração indicada
     
    - Igual à Data fim de Plano de produção, no caso onde a duração não foi indicada e que esta Data fim de plano de produção foi indicada.

..\FCT\SEEINFO Em cada cálculo, a Data de fim de amortização (e igualmente a Duração) será eventualmente actualizada com a mais pequena de duas datas seguintes : Data fim de amortização, Data fim de plano de produção

No caso onde a Data de fim do plano de produção está repousado, o cálculo não coloca em dia a Data fim de amortização dos bens afectados : pertence ao utilizador de realizar esta actualização de data via a acção Alterar de método.

Pró-rata temporário

O consumo das vantagens económicas esperadas se aprecia em Unidades de obra.
As UO indicadas no Plano de produção podem sofrer um pró-rata temporário, exprimido em dias, em caso:

  • de início de amortização em curso de período,
  • de fim de amortização em curso de período,
  • de saída em caso de período.

Data de saída de activo

A data de saída tem por efeito de parar o plano de amortização. O registo da saída pode se fazer :

  • de maneira retroactiva : Data de saída < Data de início período corrente
  • no período corrente : Data de saída pertence ao intervalo [início período corrente – fim período corrrente]
  • de maneira prospectiva : Data de saída > Data de fim período corrente

Nos 2 primeiros casos, a última dotação calculada é aquela do período corrente.
No primeiro caso, a última dotação calculada é aquela que contém a data de saída.

Dotação às amortizações

  • Caso onde o bem não saiu, e
    Caso onde o bem é saído num período superior ou igual ao período corrente :

    O cálculo se efectua em três etapas: 
     
    - A dotação para o exercícioresidual = [Período corrente – último período do exercício] é determinado assim :
     
    Valor líquido amortizável início Período * ( Σ UO períodos não encerrados do exercício / UO Residual início período) 
     
    - Cálculo da dotação de cada período não encerrado:

Dotação para o exercício residual *
( Σ das UO dos períodos pc a pn  / Σ UO Periodos não encerrados do exercício )
- Σ amortizações períodos precedentes
( pc = Período corrente, pn = Período calculado )
   - A dotação do exercício completo será igual a =

( Amortizações acumuladas períodos encerrados + Dotação para o exercício residual)

  • Caso onde o bem está saídonum período inferior ao período corrente :
     
    - Cálculo da dotação do período no qual se situa a data de saída =
      Valor líquido amortizável início período de saída * (UO Período de saída / UO Residual início período saído) 
      
    - Cálculo da dotação exercício de saída =
          
               Σ dotação dos períodos [início exercício – Período de saída]

    - Cálculo da dotação do período corrente = 

    Dotação exercício de saída - Σ Dotações Períodos encerrados (figurando sobre o DEPREC do Período corrente)

Exemples:

Exemplo de plano de produção

 

Início
período

Fim
período

UO residuais

UO
previstos

UO
realizados

UO
exercício

UO
acumulado

T1

01/01/2006

31/03/2006

100 000

3 000

2 500

14 000

 2 500

T2

01/04/2006

30/06/2006

97 500

5 000

6 000

 15 000

8 500

T3

01/07/2006

30/09/2006

91 500

1 500

             

15 000

10 000

T4

01/10/2006

31/12/2006

90 000

5 000

             

15 000

15 000

T1

01/01/2007

31/03/2007

85 000

2 500

 

15 000

17 500

T2

01/04/2007

30/06/2007

82 500

5 000

 

15 000

22 500

T3

01/07/2007

30/09/2007

77 500

2 500

 

15 000

25 000

T4

01/10/2007

31/12/2007

75 000

5 000

 

15 000

30 000

 

01/01/2008

31/12/2008

70 000

15 000

 

15 000

45 000

 

01/01/2009

31/12/2009

55 000

15 000

 

15 000

60 000

 

01/01/2010

31/12/2010

40 000

10 000

 

10 000

70 000

 

01/01/2011

31/12/2011

30 000

30 000

 

30 000

100 000

Exemplo de plano de amortização Unidades de obra
  • Valor bruto : 10 000
  • Valor residual: 0
  • Data de início de amortização : 01/05/2006
  • Data fim de amortização : 30/11/2007
  • Plano de produção apresentado em cima

Exercício

Valor líquido

Dotação exercício

Acumulado fim do exercício

01/01/2006 – 31/12/2006

10 000,00

   (1)      4 415,15

4 415,15

01/01/2007 – 31/12/2007

5 585,85

5 585,85

10 000,00

01/01/2008 – 31/12/2008

 

 

 

01/01/2009 – 31/12/2009

 

 

 

01/01/2010 – 31/12/2010

 

 

 

01/01/2011 – 31/12/2011

 

 

 

(1) 10 000,00 * (10 522 / 23 837) = 4 415,15
10 522 representa a soma das UO realizadas no exercício 2006 :
- UO do período T2 : 6 000 * 61 / 91 = 4 022 (calculado ao pró-rata do número de dias de detenção)
    - UO do período T3 : 1 500
    - UO do período T4 : 5 000
    Seja para o exercício 2006 : 4 022 + 1 500 + 5 000 = 10 522

    23 837 representa a soma total das UO realizadas pelo bem (10 522 para 2006 + 13 315 para 2007) :

    Exercício 2007 :
    - UO do período T1 : 2 500
    - UO do período T2 : 5 000
    - UO do período T3 : 2 500
    - UO do período T4 : 5.000 * 61 / 92 = 3.315 (calculado ao pró-rata do número de dias de detenção)
  Seja para o exercício 2007 : 2 500 + 5 000 + 2 500 + 3 315 = 13 315

Ventilação da dotação do exercício 2006, em função das Unidades de obra indicadas para cada trimestre:

Período

Valor líquido

Unidades de obra

Dotação

T1 01/01/2006–31/03/2006

10 000,00

 

----

T2 01/04/2006–30/06/2006

10 000,00

           4 022

(2)     1 687,29

T3  01/07/2006–30/09/2006

8 312.71

           1 500

(3)       629,28

T4  01/10/2006–31/12/2006

7 683,43

           5 000

(4)     2 097,58

                                          Total exercício 2006 :

10 522

         4 415,15

T1  01/01/2007–31/03/2007

5 585.85

2 500

(5)     1 048,79

T2  01/04/2007–30/06/2007

 

5 000

(6)     2 097,58

T3  01/07/2007–30/09/2007

 

2 500

(7)     1 048,79

T4  01/10/2007–31/12/2007

 

3 315

(8)     1 390,69

                                          Total exercício 2007 :

13 315

         5 585,85

(2)  4 414,15 * 4 022 / 10 522 = 1 687,29
(3)  4 414,15 * 5 522 / 10 522 = 2 316,57 - 1 687,29 = 629,28
      Onde 10 522 representa o número total de UO realizadas depois o início de exercício
(4)  4 414,15 – (1 687,29 + 629,28)  = 2 097,58
(5)  5 585,85 * 2 500 / 13 315 = 1 048,79
(6)  5 585,85 * 7 500 / 13 315 = 3 146,37 – 1 48,79 = 2 097,58
(7)  5 585,85 * 10 000 / 13 315 = 4 195,16 – 3 146,37 =  1 048,79
(8)  5 585,85 -  4 195,16 =  1 390,69