Plan wyjątków
To okno służy do wyświetlania wartości związanych z ponowną integracją amortyzacji i amortyzacją wyjątkową dla wybranych aktywów.
Te wartości dotyczą aplikacji Francuskie reguły fiskalne, zgodnie z którą amortyzacja aktywów musi uwzględniać:
- rzeczywisty czas trwania użycia,
- tryb, który najlepiej odzwierciedla przewidywany przyszły przepływ gotówki pochodzące z tego składnika aktywów,
- wartość rezydualną na końcu użycia, jeśli tę wartość można zmierzyć i jest ona znacząca.
Dodatkowo, urzędnicy podatkowi:
- nie akceptują wzięcia pod uwagę wartości rezydualnej,
- wymagają aby czas trwania użycia był czasem trwania amortyzacji, poza przypadkami wyjątkowymi.
Ta sytuacja może spowodować większe opłaty amortyzacyjne w planie Księgowym , niż w planie Fiskalnym , szczególnie gdy rzeczywisty czas trwania użycia jest krótszy niż czas trwania użycia, jeśli potencjalna wartość rezydualna nie rekompensuje różnicy między opłatą księgową i fiskalną.
Różnica ta nie może być odliczona od podatku, więc musi zostać zaksięgowana jako amortyzacja w celu ponownej integracji w roku obrotowym danej opłaty. Jeśli jednak przeprowadzane jest storno nadzwyczajne dla danego składnika aktywów, użytkownik musi zrównoważyć kwotę wyjątkową przed generacją ponownej integracji.
To okno jest dostępne z menu kontekstowego:
- jednej z pozycji związanej z planami Księgowymi lub Fiskalnymi w tabeli amortyzacji dostępnej w funkcji zarządzania Aktywa tylko w trybie Widoku ,
- z Harmonogramu amortyzacji , jeżeli plan Księgowy lub Fiskalny jest wyświetlony.
Kolumny związane z ponowną integracją amortyzacji są ukryte, jeśli podczas okresu używania składnika aktywów żadna amortyzacja nie jest ponownie integrowana.
Warunek
Odniesienie do dokumentacji Implementacja
Zarządzanie ekranem
To okno jest dostępne tylko w trybie widoku.
Składa się z:
- Nagłówka zawierającego firmę, lokalizację i numer identyfikacyjny składnika aktywów.
- Uwagi o metodach amortyzacji dla planów księgowych i fiskalnych: data początkowa i końcowa amortyzacji, metoda, czas trwania, stopa, podstawa amortyzacji i reguły szczególne.
- Tabeli przedstawiającej wartości odnoszące się do ponownej integracji amortyzacji (pierwsze trzy kolumny) oraz wartości odnoszące się do amortyzacji wyjątkowej wyrażonej w walucie planu amortyzacji.
Tabeli zawierającej liczbę pozycji równą liczbie lat obrotowych, w których trwa amortyzacja (jednak, może ona być ograniczona parametrem NBEXESTO - Liczba lat obrotowych przechowywania).
Ponowna integracja amortyzacji
- Saldo początkowe roku obrotowego: to pole przedstawia saldo ponownej integracji na początku roku obrotowego.
- Ponowna integracja: to pole wyświetla kwotę ponownej integracji RO.
Jeśli jest ona dodatnia, kwota odpowiada warunkowi ponownej integracji.
Jeśli jest ona ujemna, ta kwota odpowiada stornu ponownej integracji. - Saldo końcowe roku obrotowego: to pole zawiera saldo ponownej integracji na zakończenie roku obrotowego.
Nadzwyczajne
- Saldo początkowe roku obrotowego: to pole zawiera nadzwyczajne saldo na początku roku obrotowego.
- Nadzwyczajny warunek: to pole zawiera kwotę nadzwyczajnego warunku dla roku obrotowego.
- Strono nadzwyczajne: to pole zawiera kwotę storna nadzwyczajnego dla roku obrotowego.
Dla roku obrotowego wycofania, ta kwota bierze też pod uwagę storno do wycofania. - Saldo końcowe roku obrotowego: to pole zawiera nadzwyczajne saldo na końcu roku obrotowego.
Dane tabeli mogą być wyświetlane jako diagram poprzez kliknięcie ikony w lewym górnym rogu tabeli (zobacz dokumentację dotyczącą Zarządzania tabelami).
Obliczenie ponownej integracji amortyzacji oraz amortyzacji wyjątkowej
Reguły obliczenia amortyzacji do ponownej integracji oraz amortyzacji wyjątkowej są następujące:
Przypadek 1_1
Jeśli
potrącenia RO > odpis podatkowy RO
oraz
suma amortyzacji księgowej na koniec RO > suma amortyzacji fiskalnej na koniec RO
oraz
Saldo nadzwyczajne > potrącenia RO - odpis podatkowy RO
wtedy
Strono nadzwyczajne = potrącenia RO - odpis podatkowy RO
Przypadek 1_2
Jeśli
potrącenia RO > odpis podatkowy RO
oraz
suma amortyzacji księgowej na koniec RO > suma amortyzacji fiskalnej na koniec RO
oraz
Saldo nadzwyczajne <= potrącenia RO - odpis podatkowy RO
wtedy
Amortyzacja do ponownej integracji = potrącenia RO - odpis podatkowy RO - Saldo nadzwyczajne
oraz
Strono nadzwyczajne = potrącenia RO - odpis podatkowy RO - Amortyzacja do ponownej integracji
Przypadek 2
Jeśli
potrącenia RO > odpis podatkowy RO
oraz
suma amortyzacji fiskalnej na koniec RO ³; suma amortyzacji księgowej na koniec RO
oraz
Saldo amortyzacji do ponownej integracji = 0
wtedy
Strono nadzwyczajne = potrącenia RO - odpis podatkowy RO
Przypadek 3
Jeśli
Odpis podatkowy RO > Potrącenia RO
oraz
suma amortyzacji fiskalnej na koniec RO < suma amortyzacji księgowej na koniec RO
wtedy
Storno amortyzacji reintegracji = (Odpis podatkowy RO - Potrącenia RO)
Przypadek 4
Jeśli
Odpis podatkowy RO > Potrącenia RO
oraz
suma amortyzacji fiskalnej na koniec RO ³; suma amortyzacji księgowej na koniec RO
wtedy
Nadzwyczajny warunek = (Odpis podatkowy RO - Potrącenia RO) - Saldo amortyzacji reintegracji (1)
oraz
Storno amortyzacji reintegracji = (Odpis podatkowy RO - Potrącenia RO) - Warunki nadzwyczajne
(1) z limitem 0, tutaj jeśli (Odpis podatkowy RO - Potrącenia RO) < Saldo amortyzacji reintegracji, warunek nadzwyczajny jest równy 0.
Przykłady obliczeń
Przykład 1
Składnik aktywów o wartości 100.000.
Księgowy Plan amortyzacji: 4 lata ciągłe (rzeczywisty czas użycia)
Fiskalny Plan amortyzacji: 5 lat ciągłych (czas użycia)
Rok | Potrącenia | Odpis | Amortyzacja do ponownej integracji | Wyjątkowa amortyzacja | Suma amortyzacji odliczonej |
(1) | (2) | (3) | (1) + (2) + (3) | ||
1 | 25 000,00 | 20 000,00 | - 5 000,00 | 20 000,00 | |
2 | 25 000,00 | 20 000,00 | - 5 000,00 | 20 000,00 | |
3 | 25 000,00 | 20 000,00 | - 5 000,00 | 20 000,00 | |
4 | 25 000,00 | 20 000,00 | - 5 000,00 | 20 000,00 | |
5 | 20 000,00 | + 20 000,00 | 20 000,00 | ||
Suma | 100 000,00 | 100 000,00 | 0,00 | 0,00 | 100 000,00 |
Przykład 2
Składnik aktywów dla wartości 100.000 z określoną wartością rezydualną 20.000
Księgowy Plan amortyzacji: 4 lata ciągłe (rzeczywisty czas użycia)
Odpis amortyzacji: 5 lat ciągłych (czas użycia)
Rok | Potrącenia | Odpis podatkowy | Amortyzacja do ponownej integracji | Wyjątkowa amortyzacja | Suma amortyzacji odliczonej |
(1) | (2) | (3) | (1) + (2) + (3) | ||
1 | 20 000,00 | 20 000,00 | 20 000,00 | ||
2 | 20 000,00 | 20 000,00 | 20 000,00 | ||
3 | 20 000,00 | 20 000,00 | 20 000,00 | ||
4 | 20 000,00 | 20 000,00 | 20 000,00 | ||
5 | |||||
Suma | 80 000,00 | 80 000,00 | 0,00 | 0,00 | 80 000,00 |
Uwagi:
- wycofanie składnika aktywów jest planowane na koniec czwartego roku. Wartość rezydualna 20.000 jest poparta wycofaniem na zakończenie użycia składnika aktywów.
- Zastosowanie tej wartości rezydualnej w planie prowadzi do potrącenia (80.000 / 4) równego odpisowi podatkowemu (100.000 / 5) pomimo różnych czasów trwania amortyzacji.
Przykład 3
Składnik aktywów dla wartości 100.000 z określoną wartością rezydualną 5.000
Księgowy Plan amortyzacji: w zależności od podstawy alokacji kosztów na okres siedmiu lat (rzeczywisty czas użycia)
Fiskalny Plan amortyzacji: 5 lat ciągłych (czas użycia)
Rok | Potrącenia | Odpis podatkowy | Amortyzacja do ponownej integracji | Wyjątkowa amortyzacja | Suma amortyzacji odliczonej |
(1) | (2) | (3) | (1) + (2) + (3) | ||
1 | 20 900,00 | 20 000,00 | - 900,00 * | 20 000,00 | |
2 | 20 900,00 | 20 000,00 | - 900,00 * | 20 000,00 | |
3 | 19 000,00 | 20 000,00 | + 1 000,00 ** | 0,00 | 20 000,00 |
4 | 8 150,00 | 20 000,00 | + 800,00 ** | + 11 050,00 | 20 000,00 |
5 | 8 000,00 | 20 000,00 | + 12 000,00 | 20 000,00 | |
6 | 9 500,00 | 0,00 | - 9 500,00 | ||
7 | 8 550,00 | 0,00 | - 8 550,00 | ||
Suma | 95 000,00 | 100 000,00 | 0,00 | 5 000,00 | 100 000,00 |
Uwagi:
* Lata 1 i 2: nadwyżka amortyzacji księgowej (20.900 - 20.000 = 900) musi zostać ponownie zintegrowana, ponieważ nie można jej odliczyć od podatku.
**Lata 3 i 4: aby zachować możliwość odliczenia od podatku nadwyżki amortyzacji księgowej ponownie zintegrowanej w latach 1 i 2 jest ona księgowana dla lat 3 i 4 oraz odliczana od amortyzacji wyjątkowej.
Raporty standardowe
Następujące raporty związane z ponowną integracją amortyzacji i amortyzacją wyjątkową są dostępne w trybie standardowym w liku referencji:
- DEPSITUREINT: Ponowna integracja amortyzacji
- DEPSITUDERO: Sytuacja naruszająca prawo