Opis standardowej metody amortyzacji

RE – Metoda liniowa na wartości netto podlegającej amortyzacji

Ta metoda jest używana do amortyzacji wartości netto podlegającej amortyzacji początku okresu dla czasu trwania amortyzacji rezydualnej:

• Wartość podlegająca amortyzacji = Wartość netto – Wartość rezydualna
• Rezydualny czas = Czas trwania interwału [Data rozpoczęcia okresu – Data zakończenia amortyzacji]

Rezydualny czas może być wyrażony w dniach, miesiącach lub tygodniach, w zależności od wybranego typu upływu czasu:

Źródło amortyzacji

Data rozpoczęcia nie jest używana do określenia odpisów. Odpis będzie obliczany dla każdego okresu tak długo, jak wartość netto podlegająca amortyzacji nie będzie równa 0, tzn. tak długo, jak nie osiągnięto Daty zakończenia amortyzacji.

Czas trwania

Użytkownik musi go wprowadzić w latach lub w setkach lat.

Przykład: 6 2/3 lat = 6,67 lub 6,67.

Musi on odpowiadać całkowitemu czasowi trwania amortyzacji a nie rezydualnemu czasowi dowolnej daty – rezydualny czas zostanie automatycznie określony przez Sage X3 na początku każdego okresu.

Stawka

Zawsze równa się ona 0 i użytkownik nie może jej zmodyfikować.

Data zakończenia amortyzacji

• Jeśli metoda upływu czasu została wskazana podczas tworzenia środka to data zakończenia amortyzacji jest określana w następujący sposób:

Data rozpoczęcia amortyzacji + Czas trwania

• Jeśli metoda upływu czasu została wskazana podczas tworzenia środka w miesiącach to data zakończenia amortyzacji jest określana w następujący sposób:

1-szy dzień miesiąca w miesiącu z datą rozpoczęcia amortyzacji + Czas trwania:
Powinno to doprowadzić do Daty zakończenia amortyzacji odpowiadającej końcowi miesiąca.

• Jeśli metoda upływu czasu została wskazana podczas tworzenia środka w tygodniach to data zakończenia amortyzacji jest określana w następujący sposób:

1-szy dzień w tygodniu amortyzacji z datą rozpoczęcia amortyzacji + Czas trwania:
Powinno to doprowadzić do Daty zakończenia amortyzacji odpowiadającej końcowi tygodnia.

   Wybór pierwszego dnia tygodnia, np. poniedziałku lub niedzieli, jest wskazywany w parametrzeWEESTR – Pierwszy dzień tygodnia(rozdział AAS, grupa CLC).

• Jeśli ta metoda wynika ze zmiany metody to Data zakończenia amortyzacji jest aktualizowana, jeśli:
   
  - upływ czasu nowej metody jest zarządzany w inny sposób. Przykład: przejście z LP (upływ czasu wyrażony w dniach) na RE (upływ czasu wyrażony w miesiącach)
   
  - algorytm obliczania daty zakończenia amortyzacji różni się. Przykład: przejście z DR na RE (upływ czasu wyrażony w miesiącach).

Upływ czasu

Ta metoda amortyzacji używa upływu czasu w dniach, tygodniach lub miesiącach (do wybrania).

Odpisy amortyzacyjne

• Przypadek, gdy środek nie został wydany oraz 
  Przypadek, gdy środek został wydany w okresie, który jest późniejszy lub równy bieżącemu okresowi:
  
  Obliczenia są wykonywane w trzech krokach: 
   
  Odpisy dla rezydualnego roku obrotowego = [Bieżący okres – Ostatni okres roku obrotowego] są określane w następujący sposób:
   
  Wartość netto podlegająca amortyzacji na początku okresu * (Liczba dni/miesięcy/tygodni posiadania w interwale [Bieżący okres – Ostatni okres roku obrotowego] / Liczba dni/miesięcy/tygodni w interwale [Bieżący okres – Data zakończenia amortyzacji] 
   
  - Obliczenia niezamkniętych odpisów dla każdego okresu:
   
  Rezydualne odpisy za rok obrotowy * (Liczba dni/miesięcy/tygodni posiadania w b.o. do o.o. / Liczba dni/miesięcy/tygodni posiadania w interwale [o.o. – ostatni okres RO] – Suma amortyzacji okresów [b.o. – o.o. – 1]
                      (b.o. = bieżący okres, o.o. = obliczony okres)
  Podział rezydualnych odpisów za rok obrotowy jest dokonywany zgodnie z wagą okresów.

   - Pełny odpis roku obrotowego będzie równał się = 
  
(Suma amortyzacji w zamkniętych okresach + Odpisy dla rezydualnego roku obrotowego)

• Przypadek, gdy środek został wydany w okresie, który jest wcześniejszy niż bieżący okres:
   
  Przeliczanie odpisów w okresie z Datą wycofania (1):
    Wartość netto podlegająca amortyzacji na początku okresu wycofania * (Liczba dni/miesięcy/tygodni posiadania w Okresie wycofania / Liczba dni/miesięcy/tygodni w interwale [Data wycofania – Data zakończenia amortyzacji] 
    
  - Obliczenia odpisów dla okresu wydania =
        
             Suma odpisów okresów [Początek roku obrotowego – Okres wydania]
  
  - Obliczanie odpisów bieżącego okresu = 

  Odpisy w roku obrotowym wycofania – Suma odpisów w zamkniętych okresów (wskazana w bieżącym okresie DEPREC)

(1) Przeliczenie określi odzyskanie amortyzacji zaksięgowanych w wyniku błędu. Rekord DEPREC dla okresu wycofania nie zostanie zmieniony. Odzyskanie amortyzacji zaksięgowanych w wyniku błędu będzie odpowiadało odpisom ujemnym w rekordzie DEPREC bieżącego okresu.

Przykłady:

1-szy przykład 

• Wartość brutto: 10 000
• Wartość rezydualna: 0
• Bieżący okres: [01.04.2006 – 30.06.2006]
• Data rozpoczęcia amortyzacji: 01.01.2005
• Czas trwania: 3 lat
• Stawka amortyzacji: 33,33% --> Data zakończenia amortyzacji: 31.12.2007
• Metody amortyzacji: Francuska liniowa
• Szczegóły: 01.0.2006 zmiana na RE po amortyzacji 845,16 zarejestrowanej 31.03.2006. 

(1) 10 000,00 * 33,33 % * (90 / 365) = 821,84
(2) Wartość netto na 31.03.2006 = 5 845,16 pomniejszonej o amortyzację 845,16
(3) 5 000,00 * (275 / 640) = 2 148,44 * (91 /275) = 710,94
(4) 5 000,00 * (275 / 640) = 2 148,44 * (183 / 275) = 1 429,69 – 710,94 = 718,75
(5) 5 000,00 * (275 / 640) = 2 148,44 * (275 / 275) = 2 148,44 – 1 429,69 = 718,75
(6) 2 851,56 * (365 / 365) = 2 851,56 * (90 / 365) = 703,12
(7) 2 851,56 * (365 / 365) = 2 851,56 * (181 / 365) = 1 414,06 – 703,12 = 710,94
(8) 2 851,56 * (365 / 365) = 2 851,56 * (273 / 365) = 2 132,81 – 1 414,06 = 718,75
(9) 2 851,56 * (365 / 365) = 2 851,56 * (365 / 365) = 2 851,56 – 2 132,81 = 718,75

Uwaga
- Rekord DEPREC [01.01.2006 – 31.03.2006] będzie miał odpis roku obrotowego: 3 333,00
- Inne rekordy DEPREC roku obrotowego 2006 będą miały odpis roku obrotowego: 2 970,28 (821,24 + 2 148,44).
- Rekordy DEPREC roku obrotowego 2007 będą miały odpis roku obrotowego 2 851,56

2-gi przykład 

• Wartość brutto: 10 000
• Wartość rezydualna: 0
• Bieżący okres: [01.07.2007 – 30.09.2007]
• Data rozpoczęcia amortyzacji: 01.01.2005
• Czas trwania: 3 lat
• Stawka amortyzacji: 33,33% --> Data zakończenia amortyzacji: 31.12.2007
• Metody amortyzacji: Francuska liniowa
• Szczegóły:
  01.04.2006 zmiana na RE po amortyzacji 845,16 zarejestrowanej 31.03.2006. 
  - 01.07.2007 modyfikacja amortyzacji dla czasu trwania 4 lata --> Data zakończenia amortyzacji = 31.12.2008; data, kiedy zmiana metody wejdzie w życie = początek bieżącego okresu. 

(1) 10 000 * 33,33% * (90 / 365) = 821,84
(2) Wartość netto na 31.03.2006 = 5 845,16 pomniejszonej o amortyzację 845,16
(3) 1 437,50 * (184 / 550) = 480,91 * (92 / 184) = 240,46
(4) 1 437,50 * (184 / 550) = 480,91 * (184 / 184) = 480,91 – 240,46 = 240,45
(5) 956,59 * (366 / 366) = 956,59 * (91 / 366) = 237,84
(6) 956,59 * (366 / 366) = 956,59 * (182 / 366) = 475,68 – 237,84 = 237,84
(7) 956,59 * (366 / 366) = 956,59 * (274 / 366) = 716,14 – 475,68 = 240,46
(8) 956,59 * (366 / 366) = 956,59 * (366 / 366) = 956,59 – 716,14 = 240,45

Uwaga
- Rekord DEPREC [01.01.2006 – 31.03.2006] będzie miał odpis roku obrotowego: 3 333,00
- Inne rekordy DEPREC roku obrotowego 2006 będą miały odpis roku obrotowego: 2 970,28 (821,24 + 2 148,44).
- Rekordy DEPREC dla pierwszych 2 okresów roku obrotowego 2007 będą miały odpis roku obrotowego 2 851,56
- Rekordy DEPREC ostatnich 2 okresów roku obrotowego 2007 będą miały odpis roku obrotowego 1 894,97
- Rekordy DEPREC roku obrotowego 2008 będą miały odpis roku obrotowego 956,59

UO – Jednostki pracy

Metoda amortyzacji może zostać zastosowana tylko, jeśli środek jest powiązany z planem produkcji:

Źródło amortyzacji

Należy wskazać datę rozpoczęcia amortyzacji. Będzie ona używana do zastosowania upływu czasu do liczby ZP zdefiniowanych w Planie produkcji.

Czas trwania

Czas trwania może zostać albo wprowadzony, albo określony na podstawie daty zakończenia amortyzacji.

Stawka

Stawka nie jest używana w metodzie amortyzacji – nie można wprowadzić żadnej stawki.

Data zakończenia amortyzacji

Data zakończenia amortyzacji może zostać:

• wprowadzona przez użytkownika; w takim przypadku musi być ona wcześniejsza lub równa dacie zakończenia produkcji, jeśli ta ostatnia została wskazana.
• określana w następujący sposób. Dwie możliwości:
  
  - Data rozpoczęcia amortyzacji + wskazany Czas trwania
   
  - Równa Dacie zakończenia planu produkcji, jeśli czas trwania nie został wskazany, a wskazano datę zakończenia planu produkcji.

 Podczas każdych obliczeń Data zakończenia amortyzacji (jak również Czas trwania) może zostać zaktualizowana do wcześniejszej daty spośród poniższych dwóch: Data zakończenia amortyzacji, Data zakończenia planu produkcji

Jeśli plan produkcji ma opóźnioną Datę zakończenia to obliczenia nie aktualizują Daty zakończenia amortyzacji danego środka – użytkownik musi zaktualizować datę za pomocą operacji Zmiany metod amortyzacji.

Upływ czasu

Oczekiwane, przyszłe przepływy gotówki wynikające ze środków wyrażonych w ZP.
ZP wskazane w Planie produkcji mogą podlegać upływowi czasu, wyrażonemu w dniach, jeśli:

• data rozpoczęcia amortyzacji przypada w środku okresu,
• data zakończenia amortyzacji przypada w środku okresu,
• data wycofania przypada w środku okresu.

Data wycofania środka

Data wycofania powoduje zatrzymanie planu amortyzacji. Zarejestrowanie wycofania może zostać wykonane

• retrospektywnie: Data wycofania < Data rozpoczęcia bieżącego okresu
• w bieżącym okresie: Data wycofania przynależy do interwału [początek bieżącego okresu – koniec bieżącego okresu]
•  prospektywnie: Data wycofania > Data zakończenia bieżącego okresu

W pierwszych 2 przypadkach, ostatnie obliczone odpisy amortyzacyjne to odpisy w bieżącym okresie.
W ostatnim przypadku ostatnie obliczone odpisy amortyzacyjne to odpisy w okresie zawierającym datę wycofania.

Odpisy amortyzacyjne

• Przypadek, gdy środek nie został wydany oraz 
  Przypadek, gdy środek został wydany w okresie, który jest późniejszy lub równy bieżącemu okresowi:
  
  Obliczenia są wykonywane w trzech krokach: 
   
  Odpisy dla rezydualnego roku obrotowego = [Bieżący okres – Ostatni okres roku obrotowego] są określane w następujący sposób:
   
  Wartość netto podlegająca amortyzacji na Początku okresu * (Suma ZP niezamkniętych okresów roku obrotowego / Rezydualne ZP na początku okresu) 
   
  - Obliczenia niezamkniętych odpisów dla każdego okresu:

Odpis dla rezydualnego roku obrotowego * 
           (Suma ZP okresów b.o. do o.o. / Suma ZP niezamkniętego okresu roku obrotowego) 
         - Suma amortyzacji poprzednich okresów
         (b.o. = bieżący okres, o.o. = obliczony okres)
   - Pełny odpis roku obrotowego będzie równał się =

(Suma amortyzacji w zamkniętych okresach + Odpisy dla rezydualnego roku obrotowego)

• Przypadek, gdy środek został wydany w okresie, który jest wcześniejszy niż bieżący okres:
   
  - Obliczenia odpisów okresu, który zawiera Datę wydania =
    Wartość netto podlegająca amortyzacji na początku okresu wydania * (ZP Okresu wydania / Rezydualne ZP na początku okresu wydania) 
    
  - Obliczenia odpisów dla okresu wydania =
        
             Suma odpisów okresów [Początek roku obrotowego – Okres wydania]
  
  - Obliczanie odpisów bieżącego okresu =  

  Odpisy wydania roku obrotowego – Suma odpisów zamkniętych okresów (wskazana w bieżącym okresie DEPREC)

Przykłady:

Przykład planowania produkcji

Przykład planu amortyzacji w jednostkach pracy

• Wartość brutto: 10 000
• Wartość rezydualna: 0
•  Data rozpoczęcia amortyzacji: 01.05.2006
• Data zakończenia amortyzacji: 30.11.2007
• Plan produkcji wyświetlony powyżej

(1) 10 000,00 * (10 522 / 23 837) = 4 415,15
    10 522 odpowiada sumie ZP ukończonych w roku obrotowym 2006:
    - ZP okresu T2: 6 000 * 61 / 91 = 4 022 (obliczone proporcjonalnie do liczby dni posiadania)
    - ZP okresu T3: 1 500
    - ZP okresu T4: 5 000
    A więc dla roku obrotowego 2006: 4 022 + 1 500 + 5 000 = 10 522

    23 837 odpowiada sumie ZP ukończonych z ostatnim środkiem (10 522 dla 2006 + 13 315 dla 2007):

    Rok obrotowy 2007:
    - ZP okresu T1: 2 500
    - ZP okresu T2: 5 000
    - ZP okresu T3: 2 500
    - ZP okresu T4: 5 000 * 61 / 92 = 3 315 (obliczone proporcjonalnie do liczby dni posiadania)
    A więc dla roku obrotowego 2007: 2 500 + 5 000 + 2 500 + 3 315 = 13 315

Podział odpisów amortyzacyjnych dla roku obrotowego 2006, zgodnie z jednostkami pracy wskazanymi dla każdego kwartału:

(2)  4 414,15 * 4 022 / 10 522 = 1 687,29

(3)  4 414,15 * 5 522 / 10 522 = 2 316,57 – 1 687,29 = 629,28
      Gdzie 10 522 odpowiada sumie ZP ukończonych od początku roku obrotowego

(4)  4 414,15 – (1 687,29 + 629,28)  = 2 097,58

(5)  5 585,85 * 2 500 / 13 315 = 1 048,79

(6)  5 585,85 * (7 500 / 13 315) = 3 146,37 – 1 048,79 = 2 097,58

(7)  5 585,85 * 10 000 / 13 315 = 4 195,16 – 3 146,37 = 1 048,79

(8)  5 585,85 -  4 195,16 =  1 390,69

PR – Progresywna

Ta metoda amortyzacji, nazywana również amortyzacją wzrostową, jest używana w wielu krajach.
Jest również akceptowana we francuskiej księgowości.

Źródło amortyzacji

Systematycznie odpowiada ono pierwszemu dniowi miesiąca wskazanego w dacie rozpoczęcia amortyzacji, o ile Plan amortyzacji/Kontekst nie jest zarządzany w tygodniach. W takim przypadku źródło amortyzacji to systematycznie pierwszy dzień tygodnia (poniedziałek), w którym znajduje się data rozpoczęcia amortyzacji.

Czas trwania

Ponieważ stawka amortyzacji jest określana w oparciu o sumę danych dla każdego roku obrotowego czas trwania musi być wyrażony jako całe lata.

Stawka

Stawka progresywna nie może zostać wprowadzona przez użytkownika – jest ona określana w następujący sposób:

Liczba lat, których dotyczy / Suma danych rocznych dla czasu trwania amortyzacji

Na przykład:
 Dla 5-letniej amortyzacji stawka stosowana w drugim roku to 2/15. Oznacza to, że:

- liczba powiązana z 2-im rokiem to 2

- suma kwot rocznych dla 5-letniego czasu trwania to: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Jeśli amortyzacja rozpoczyna się podczas roku obrotowego lub, jeśli czas trwania roku obrotowego jest inny niż 12 miesięcy to w tym samym roku obrotowym można zastosować dwie różne stawki amortyzacji.

Data zakończenia amortyzacji

Zależy ona od upływu czasu.

• Jeśli upływ czasu jest wyrażany w miesiącach:
  
  Data zakończenia amortyzacji = 1-szy dzień miesiąca z datą rozpoczęcia amortyzacji + czas trwania amortyzacji w miesiącach.
  Powoduje to ustawienie zakończenia amortyzacji na koniec miesiąca.
  

• Jeśli upływ czasu jest wyrażany w tygodniach:
  
  Data zakończenia amortyzacji = 1-szy dzień tygodnia (poniedziałek) z datą rozpoczęcia amortyzacji + (czas trwania amortyzacji * 52 tygodnie).
  Powoduje to ustawienie zakończenia amortyzacji na koniec tygodnia (niedziela)
   
  Przykłady obliczania daty zakończenia amortyzacji:
   

  Data od	Czas trwania i upływ czasu	Data do
  01.08.2005	3 lata, upływ czasu w miesiącach	31.07.2008
  07.02.2005	3 lata, upływ czasu w miesiącach	31.01.2008
  01.08.2005	3 lata, upływ czasu w tygodniach	27.07.2008
  07.02.2005	3 lata, upływ czasu w tygodniach	03.02.2008

Upływ czasu

W większości przypadków czas jest wyznaczony w miesiącach.
Wyjątek jest tworzony dla Planu amortyzacji/Kontekstu zarządzanego w tygodniach – czas jest wtedy także wyrażany w tygodniach.

Upływ czasu jest stosowany w następujących przypadkach:

• Podczas roku obrotowego nabycia, jeśli źródło amortyzacji nie jest 1-szym dniem roku obrotowego.
• Jeśli czas trwania roku obrotowego różni się o 1 rok lub 52 tygodnie i jeśli Plan amortyzacji/Kontekst jest zarządzany w tygodniach.
• Podczas roku obrotowego z zakończeniem inwestycji: odpisy są obliczane do dnia wycofania, jeśli data wycofania to ostatni dzień miesiąca. W przeciwnym razie odpisy są obliczane do końca miesiąca, który poprzedza wycofanie.
  Ta reguła może zostać zmodyfikowana przez Reguły wycofania: Wycofanie na koniec poprzedniego roku obrotowego i Wycofanie na koniec bieżącego roku obrotowego.
   
  Jeśli Plan amortyzacji/Kontekst jest zarządzany w tygodniach to odpisy amortyzacyjne są obliczane do końca tygodnia (niedzieli), w którym znajduje się data wycofania. Jak opisano powyżej ta reguła może zostać zmodyfikowana przez Reguły wycofania: Wycofanie na koniec poprzedniego roku obrotowego i Wycofanie na koniec bieżącego roku obrotowego.
   
  

Odpisy amortyzacyjne

Odpisy amortyzacyjne dla roku są obliczane w następujący sposób:
Odpis amortyzacyjny = (Wartość podlegająca amortyzacji * Stawka 1) * upływ czasu 1 
                + (Wartość podlegająca amortyzacji * Stawka 2) * upływ czasu 2

• Wartość podlegająca amortyzacji = (Wartość brutto – Wartość rezydualna)
• Stawka 1 = Stawka amortyzacji stosowania do 1-szej części roku obrotowego
• Stawka 2 = Możliwa stawka amortyzacji stosowana do 2-iej części roku obrotowego
• (1) Upływ czasu 1 =
  Liczba miesięcy (lub tygodni) w okresie [maks. (Data rozpoczęcia RO, Data rozpoczęcia amortyzacji)
  - min. (Data zakończenia stosowania Stawki 1, Data zakończenia RO, Data zakończenia amortyzacji, Data wycofania)]
  / 12 (lub 52, jeśli Plan amortyzacji/Kontekst zarządzania w tygodniach)
• Upływ czasu 2 =
  Liczba miesięcy (lub tygodni) w okresie [Data rozpoczęcia stosowania Stawki 2
  - min. (Data zakończenia stosowania Stawki 1, Data zakończenia amortyzacji, Data wycofania)]
  / 12 (lub 52, jeśli Plan amortyzacji/Kontekst zarządzania w tygodniach)

Informacje:

- Dla roku obrotowego z zakończeniem inwestycji, stosowana jest tylko jedna stawka amortyzacji, o ile rok obrotowy nie jest dłuższy niż 12 miesięcy (52 tygodnie) i w tym czasie środek nie był w posiadaniu dłużej niż 12 miesięcy (lub 52 tygodnie).
- Dla każdego kolejnego roku obrotowego stosowane są dwie stawki amortyzacji, każda dla liczby miesięcy (lub tygodni) zdefiniowanych w Upływie czasu 1 i Upływie czasu 2.
- W celu posiadania tylko jednej stawki amortyzacji do zastosowania należy spełnić dwa warunki: każdy rok finansowy musi mieć 12 miesięcy (lub 52 tygodnie), a źródłem amortyzacji musi być 1-szy dzień roku obrotowego.

Przykład: środek nabyty 07.01.2005 i amortyzowany przez 5 lat. Stawki zastosowane dla kolejnych lat obrotowych to:

Podział odpisów amortyzacyjnych za rok obrotowy na okresy

Jeśli rok obrotowy jest podzielony na wiele okresów to odpisy amortyzacyjne dla tego roku są dzielone na te okresy. Ten podział jest wykonywany zgodnie z następującą regułą:

Odpisy dla okresów =       

(Wartość podlegająca amortyzacji * Stawka 1 * Upływ czasu 1) + (Wartość podlegająca amortyzacji * Stawka 2 * Upływ czasu 2)
- Suma amortyzacji poprzednich okresów

• Upływ czasu 1 =
  Liczba miesięcy (lub tygodni) w okresie [maks. (Data rozpoczęcia RO, Data rozpoczęcia amortyzacji)
  - min. (Data zakończenia stosowania Stawki 1, Data zakończenia bieżącego okresu, Data zakończenia amortyzacji, Data wycofania)]
  / 12 (lub 52, jeśli Plan amortyzacji/Kontekst zarządzania w tygodniach)
• Upływ czasu 2 =
  Liczba miesięcy (lub tygodni) w okresie [Data rozpoczęcia stosowania Stawki 2
  - min. (Data zakończenia bieżącego okresu, Data zakończenia amortyzacji, Data wycofania)]
  / 12 (lub 52, jeśli Plan amortyzacji/Kontekst zarządzania w tygodniach)

Informacje:
- W niektórych przypadkach, w zależności od podziału roku obrotowego na okresy, okres może podlegać tylko jednej stawce amortyzacji.
- Dla tej metody amortyzacji waga okresu nie jest uwzględniana – uwzględniany jest rzeczywisty czas trwania każdego okresu.

Przykłady:

1-szy przykład 

•  Wartość brutto: 10 000
• Wartość rezydualna: 0
•  Data rozpoczęcia amortyzacji: 01.01.2005
•  Czas trwania amortyzacji: 5 lat
• Typ upływu czasu: miesiące
  

(1) 10 000,00 * 1/15 = 666,67

(2) 10 000,00 * 2/15 = 1 333,33

(3) 10 000,00 * 3/15 = 2 000,00

(4) 10 000,00 * 4/15 = 2 666,67

(5) 10 000,00 – 6 666,67 = 3 333,33 (równa się 5/15, ale używana do zamknięcia amortyzacji)

2-gi przykład 

•  Wartość brutto: 10 000
• Wartość rezydualna: 0
•  Data rozpoczęcia amortyzacji: 07.02.2005
•  Czas trwania amortyzacji: 5 lat
• Typ upływu czasu: miesiące
  

(1) 10 000,00 * 1/15 * 11/12 = 611,11

(2) (10 000,00 * 1/15 * 1/12) + (10 000,00 * 2/15 * 11/12) = 55,56 + 1 222,22

(3) (10 000,00 * 2/15 * 1/12) + (10 000,00 * 3/15 * 11/12) = 111,11 + 1 833,33

(4) (10 000,00 * 3/15 * 1/12) + (10 000,00 * 4/15 * 11/12) = 166,67 + 2 444,44

(5) (10 000,00 * 4/15 * 1/12) + (10 000,00 * 5/15 * 11/12) = 222,22 + 3 055,56

(6) 10 000,00 – 9 722,22 = 277,78 (równa się 5/15 * 1/12, ale używana do zamknięcia amortyzacji)
 

3-ci przykład 

•  Wartość brutto: 10 000
• Wartość rezydualna: 0
•  Data rozpoczęcia amortyzacji: 02.07.2005 (odpowiada 1-emu dniowi tygodnia)
•  Czas trwania amortyzacji: 3 lata --> Data zakończenia amortyzacji: 03.02.2008
• Typ upływu czasu: tydzień

(1) 10 000,00 * 1/6 * 47/52 = 1 506,41

(2) (10 000,00 * 1/6 * 5/52) + (10 000,00 * 2/6 * 47/52) = 160,26 + 3 012,82

(3) (10 000,00 * 2/6 * 5/52) + (10 000,00 * 3/6 * 47/52) = 320,51 + 4 519,23

(4) 10 000,00 – 9 519,23 = 480,77 (równa się 10 000,00 * 3/6 * 5/52, ale używana do zamknięcia amortyzacji)

Podział odpisów amortyzacyjnych za rok obrotowy 2005 na okresy kwartalne (1 kwartał = 13 tygodni)

(5)  (1 506,41 / 47 * 8) – 0 = 256,41
(6)  (1 506,41 / 47 * 21) – 256,41 = 416,67
(7)  (1 506,41 / 47 * 34) – 673,08 = 416,66
(8)  (1 506,41 / 47 * 47) – 1 089,74 = 416,67

Podział odpisów amortyzacyjnych za rok obrotowy 2006 na okresy kwartalne (1 kwartał = 13 tygodni)

(1) (10 000,00 * 1/6 * 5/52) + (10 000,00 * 2/6 * 8/52) = 160,26 + 512,82

(2) (10 000,00 * 1/6 * 5/52) + (10 000,00 * 2/6 * 21/52) = 160,26 + 1 346,15 – 673,08

(3) (10 000,00 * 1/6 * 5/52) + (10 000,00 * 2/6 * 34/52) = (160,26 + 2 179,49) – 1 506,41

(4) (10 000,00 * 1/6 * 5/52) + (10 000,00 * 2/6 * 47/52) = (160,26 + 3 012,82) – 2 339,75
 

4-ty przykład 

•  Wartość brutto: 10 000
• Wartość rezydualna: 0
•  Data rozpoczęcia amortyzacji: 07.02.2005
•  Czas trwania amortyzacji: 3 lata --> Data zakończenia amortyzacji: 31.01.2008
• Typ upływu czasu: miesiące
   

(1) 10 000,00 * 1/6 * 11/12 = 1 527,78

(2) (10 000,00 * 1/6 * 1/12) + (10 000,00 * 2/6 * 11/12) = 138,89 + 3 055,56

(3) (10 000,00 * 2/6 * 1/12) + (10 000,00 * 3/6 * 11/12) = 277,78 + 4 583,33

(4) 10 000,00 – 9 583,34 = 416,66 (równa się 10 000,00 * 3/6 * 1/12, ale używana do zamknięcia amortyzacji)
 

Podział odpisów amortyzacyjnych za rok obrotowy 2005 na okresy kwartalne

(5)  (1 527,78 / 11 * 2) – 0 = 277,78
(6)  (1 527,78 / 11 * 5) – 277,78 = 416,67
(7)  (1 527,78 / 11 * 8) – 694,45 = 416,66
(8)  (1 527,78 / 11 * 11) – 1 111,11 = 416,67

Podział odpisów amortyzacyjnych za rok obrotowy 2006 na okresy kwartalne

(1)  (10 000,00 * 1/6 * 1/12) + (10 000,00 * 2/6 * 2/12) = 138,89 + 555,56 = 694,45

(3)  (10 000,00 * 1/6 * 1/12) + (10 000,00 * 2/6 * 5/12) – 694,45 = 833,33

(3)  (10 000,00 * 1/6 * 1/12) + (10 000,00 * 2/6 * 8/12) – 1 527,78 = 833,33

(4) 3 194,45 – 2 361,11 = 833,34

SO – SOFTY (Cyfry sumy lat)

Ta metoda amortyzacji degresywnej jest używana w różnych krajach (Wielkiej Brytanii, Stanach Zjednoczonych, Hiszpanii).
Jest również akceptowana we francuskiej księgowości.

Źródło amortyzacji

Systematycznie odpowiada ono pierwszemu dniowi miesiąca wskazanego w dacie rozpoczęcia amortyzacji, o ile Plan amortyzacji/Kontekst nie jest zarządzany w tygodniach. W takim przypadku źródło amortyzacji to systematycznie pierwszy dzień tygodnia (poniedziałek), w którym znajduje się data rozpoczęcia amortyzacji.

Czas trwania

Ponieważ stawka amortyzacji jest określana w oparciu o sumę danych dla każdego roku obrotowego czas trwania musi być wyrażony jako całe lata.

Stawka

Stawka degresywna nie może zostać wprowadzona przez użytkownika – jest ona określana w następujący sposób:

Wartość lat, których dotyczy / Suma danych rocznych dla czasu trwania amortyzacji

Na przykład:
 Dla 5-letniej amortyzacji stawka stosowana w drugim roku to 4/15. Oznacza to, że:

- suma kwot rocznych dla 5-letniego czasu trwania to: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

- wartość powiązana z 2-im rokiem to 4

Jeśli amortyzacja rozpoczyna się podczas roku obrotowego lub, jeśli czas trwania roku obrotowego jest inny niż 12 miesięcy to w tym samym roku obrotowym można zastosować dwie różne stawki amortyzacji.

Data zakończenia amortyzacji

Zależy ona od upływu czasu.

• Jeśli upływ czasu jest wyrażany w miesiącach:
  
  Data zakończenia amortyzacji = 1-szy dzień miesiąca z datą rozpoczęcia amortyzacji + czas trwania amortyzacji w miesiącach.
  Powoduje to ustawienie zakończenia amortyzacji na koniec miesiąca.

• Jeśli upływ czasu jest wyrażany w tygodniach:
  
  Data zakończenia amortyzacji = 1-szy dzień tygodnia (poniedziałek) z datą rozpoczęcia amortyzacji + (czas trwania amortyzacji * 52 tygodnie).
  Powoduje to ustawienie zakończenia amortyzacji na koniec tygodnia (niedziela)

Przykłady obliczania daty zakończenia amortyzacji:
 

Upływ czasu

W większości przypadków czas jest wyznaczony w miesiącach.
Wyjątek jest tworzony dla Planu amortyzacji/Kontekstu zarządzanego w tygodniach – czas jest wtedy także wyrażany w tygodniach.

Upływ czasu jest stosowany w następujących przypadkach:

• Podczas roku obrotowego nabycia, jeśli źródło amortyzacji nie jest 1-szym dniem roku obrotowego.
• Jeśli czas trwania roku obrotowego różni się o 1 rok lub 52 tygodnie i jeśli Plan amortyzacji/Kontekst jest zarządzany w tygodniach.
• Podczas roku obrotowego z zakończeniem inwestycji: odpisy są obliczane do dnia wycofania, jeśli data wycofania to ostatni dzień miesiąca. W przeciwnym razie odpisy są obliczane do końca miesiąca, który poprzedza wycofanie.
  Ta reguła może zostać zmodyfikowana przez Reguły wycofania: Wycofanie na koniec poprzedniego roku obrotowego i Wycofanie na koniec bieżącego roku obrotowego.
   
  Jeśli Plan amortyzacji/Kontekst jest zarządzany w tygodniach to odpisy amortyzacyjne są obliczane do końca tygodnia (niedzieli), w którym znajduje się data wycofania. Jak opisano poniżej ta reguła może zostać zmodyfikowana przez Reguły wycofania: Wycofanie na koniec poprzedniego roku obrotowego i Wycofanie na koniec bieżącego roku obrotowego.

Odpisy amortyzacyjne