Revalorización

Gestión de pantalla

Esta ventana está formada por:

• Una cabecera que contiene la información de identificación del bien.
   
• La pestaña Parámetros, que permite introducir los parámetros necesarios para la revalorización, como el plan y el modo de revalorización, y solicitar, si es necesario, la anulación de la revalorización marcando la casilla correspondiente.

Modo de gestión de la ventana

El modo de gestión de esta ventana es el mismo que el de todas las acciones aplicables a los bienes.

Se recomienda:

1/ En primer lugar, registrar los parámetros vinculados a la acción implementada.

2/ A continuación, puede:

- Validar directamente la entrada de los nuevos parámetros haciendo clic en . Se realiza un control de coherencia. Si se produce un error, aparece un mensaje impidiendo la actualización del bien. Hay que corregir los parámetros con errores.

- Pasar por una etapa intermedia de control de los parámetros introducidos haciendo clic en el botón . Se abre una ventana que permite, por una parte, visualizar el resultado de la aplicación de los nuevos parámetros en el bien (cuando estos son coherentes) y, por otra, identificar mediante colores las posibles líneas con errores y los correspondientes mensajes de error. Los bienes con errores no se actualizan con los parámetros introducidos; se muestran con los parámetros originales.

Haga clic en el botón  para cerrar la ventana de control. La ventana de entrada de los parámetros se abre de nuevo para validar haciendo clic en , si no se ha producido ningún error, o corregir los parámetros con errores.

Nota: Esta etapa forma parte del modo de gestión común de los distintos procesos, tanto masivos como unitarios. Solo es relevante en los procesos masivos, donde permite, si es necesario, ajustar manualmente los valores de algunos bienes procesados. En los procesos unitarios, esta ventana solo está disponible en consulta y los parámetros introducidos solo hacen referencia a un bien. Se pueden ajustar directamente en la ventana de entrada de los parámetros.

3/ Cuando los parámetros son correctos, el botón  permite validar su aplicación y volver en modo modificación a la pantalla de los Bienes contables. El proceso solo se tiene en cuenta después de registrar el bien contable.

Cabecera

Pestaña Parámetros

Revalorización estándar

Recordatorio: Una revalorización estándar afecta a todos los planes, salvo el Contable y los planes libres sujetos a las normas PGC y Estándar de una sociedad con legislación francesa.

La revalorización se aplica:

1/ A los valores del inicio del ejercicioo del inicio del periodo.Se puede implementar:

•  Aplicando un coeficiente constante o coeficientes/índices variables procedentes de una tabla introducida por el usuario. Dichos coeficientes o índices se aplican al Valor de balance, a los Acumulados de amortización y depreciación (y recuperación) y al Valor neto.
   
• Teniendo en cuenta el Valor de mercadodel bien y trasladando dicho valor al Valor de balancecon el reinicio de los acumulados de amortización y de depreciación (recuperación). El nuevo valor del bien se amortiza durante la amortización residual.

2/ A los valores del final del ejercicio. Se puede implementar:

• Aplicando un coeficiente constante o coeficientes/índices variables procedentes de una tabla introducida por el usuario. Dichos coeficientes o índices solo se aplican al valor neto final del ejercicio. Los importes (base, acumulado de amortización y dotación) no se actualizan en el ejercicio en curso. Se actualizan en el ejercicio siguiente, a nivel del plan de amortización.
   
• Teniendo en cuenta el valor de mercado del bien. El valor de balance, los acumulados de amortización y el valor neto del bien no se actualizan en el ejercicio en curso. Se actualizan en el ejercicio siguiente, a nivel del plan de amortización.

Revalorización con aplicación de un coeficiente constante o un coeficiente de la

• Aplicación de un coeficiente constante

  - Cuando se lleva a cabo una revalorización al final del ejercicio, solo se actualiza el valor neto final del ejercicio. En el ejercicio en curso no se actualiza ningún valor del plan de amortización. El impacto de la revalorización aparece, después de lanzar el proceso de cálculo, en el plan de amortización del ejercicio siguiente (el importe de revalorización se muestra en el campo "Acumulado reserva revalorización").

  - Cuando se lleva a cabo una revalorización al inicio del ejercicio o del periodo, los valores se actualizan según las siguientes reglas:

Caso 1: No hay ninguna depreciación anterior a la revalorización

Ejemplo
Situación al inicio del periodo:

Valor de balance revalorizado:   1.000
Acumulado amortización:    350
                                     -------
Valor neto contable:     650

Coeficiente constante: 1:20

Situación después de la revalorización:

Nuevo valor de balance revalorizado: 1 000 x 1.20 =   1 200
Nuevo acumulado amortización: 350 x 1.20 =      420
                                                                        -------
Nuevo valor neto contable:                         780
Revalorización periodo: 780 - 650                          130

Caso 2: Hay depreciaciones anteriores a la revalorización

 Ejemplo (límite de recuperación = 0)

Situación al inicio del periodo:

Valor de balance revalorizado:          1.000
Acumulado amortización real:     350
Acumulado depreciación:                 (50)
Acumulado recuperación depreciación:      (30)
Saldo depreciación (50 - 30):       20
                                             -------
Valor neto contable real:     630

Coeficiente constante: 1:20

Situación después de la revalorización:

Valor de balance revalorizado:               1 000 x 1.20 =   1 200
Acumulado amortización:                 350 x 1.20 =     420
Acumulado depreciación revalorizado:           50 x 1.20 =    (60)
Acumulado recuperación revalorizado:                   30 x 1.20 =    (36)
Saldo depreciación revalorizado (60 - 36)  20 x 1.20 =    24
                                                                         -------
Nuevo valor neto contable:       630 x 1.20 =   756
Revalorización periodo:                       756- 630    =  126

• Aplicación de un coeficiente de la tabla

Cuando se lleva a cabo la revalorización, los valores se actualizan de acuerdo con las mismas reglas que en la aplicación de un coeficiente constante. Dichas reglas se han descrito anteriormente.

El coeficiente que hay que aplicar se busca en la tabla de Coeficientes e índices de revalorización, cuya referencia se encuentra a nivel de los parámetros. La clave de acceso correcta corresponde al año (y al mes, si se ha introducido) del campo Fecha elegido como Criterio fecha y al valor del campo elegido como Criterio naturaleza.

 Si no se introduce ningún coeficiente para esta clave de acceso en esta tabla, aparece un mensaje de bloqueo.

Revalorización por índice

 Cuando se lleva a cabo la revalorización, los valores se actualizan aplicando un coeficiente determinado a partir de índices de búsqueda en la tabla de Coeficientes e índices de revalorización, cuya referencia se encuentra a nivel de los parámetros.

El coeficiente se determina de la siguiente forma: Índice en curso/Índice inicial

- La clave de acceso correcta del índice inicial corresponde al año (y al mes, si se ha introducido) del campo Fecha elegido como Criterio fecha y al valor del campo elegido como Criterio naturaleza.

- La clave de acceso correcta del índice en cursocorresponde al año (y al mes, si se ha introducido) del periodo en curso (o, si el ejercicio no está dividido en periodos, del ejercicio en curso) y al valor del campo elegido como Criterio naturaleza.

  Si no se introduce uno de los dos índices inicial o en curso en esta tabla, aparece un mensaje de bloqueo.

Una vez determinado el coeficiente, el cálculo de los valores posteriores a la revalorización sigue las mismas reglas que las del coeficiente constante. Dichas reglas se han descrito anteriormente.

Revalorización por valor de mercado

El Valor de mercado mostrado es el que se ha introducido en la ventana de opción Valor mercado de la función de gestión Bienes contables, pero se puede modificar.

- Cuando se lleva a cabo una revalorización al final del ejercicio, en el ejercicio en curso no se actualiza ningún valor del plan de amortización. El impacto de la revalorización aparece, después de lanzar el proceso de cálculo, en el plan de amortización del ejercicio siguiente (el importe de revalorización se muestra en el campo "Acumulado reserva revalorización").

- Cuando se lleva a cabo una revalorización al inicio del ejercicio o del periodo, los valores se actualizan según las siguientes reglas:

Ejemplo 1(revalorización inicio periodo): no hay ninguna depreciación anterior a la revalorización.

Situación al inicio del periodo:

Valor de balance revalorizado:   1.000
Acumulado amortización:   350
                                     -------
Valor neto contable:    650

Valor de mercado: 700

Situación después de la revalorización:

Nuevo valor de balance revalorizado:  700
Nuevo acumulado amortización:   0
                                                -------
Nuevo VN contable real:     700
Revalorización periodo: 700 - 650  = 50

 Ejemplo 2(revalorización inicio periodo): hay depreciaciones anteriores a la revalorización (con límite de recuperación = 0).

Situación al inicio del periodo:

Valor de balance revalorizado:           1.000
Acumulado amortización real:      350
Acumulado depreciación:                  (50)
Acumulado recuperación depreciación:        (30)
Saldo depreciación (50 - 30):         20
                                               -------
Valor neto contable real:     630

Valor de mercado: 700

Situación después de la revalorización:

Nuevo valor de balance revalorizado:      700
Nuevo acumulado amortización:       0
Acumulado depreciación:                          0
Acumulado recuperación depreciación:               0
                                                     -------
Nuevo VN contable real:           700
Revalorización periodo:   700- 630    =  70

Ejemplo 3(revalorización final ejercicio).

Situación al inicio del periodo:

Valor de balance revalorizado: 1.000
Acumulado amortización: 350
-------
Valor neto: 650

---> Valor de mercado: 700

Situación del ejercicio en curso después de la revalorización:

• La situación permanece invariable.

Valor de balance revalorizado: 1.000
Acumulado amortización: 350
-------
Valor neto: 650

• El importe (50) y los datos de la revalorización, fecha (31/12/XXXX), fecha efectiva (Final de ejercicio) y tipo (Valor mercado), se muestran en el plan de amortización del último periodo del ejercicio.

Nuevo valor de balance revalorizado: 700
Nuevo acumulado amortización: 0
-------
Nuevo VN real: 700

• El importe de la revalorización se registra en el "Acumulado de reserva de revalorización" en el primer periodo del ejercicio.

Revalorización libre contable

Recordatorio: Una revalorización estándar solo afecta al plan Contable y a los planes libres sujetos a las normas PGC y Estándar de una sociedad con legislación francesa.

Esta revalorización solo se aplica a los valores del inicio del ejercicio. Se puede implementar:

• Aplicando un coeficiente constante o coeficientes/índices variables procedentes de una tabla introducida por el usuario. Dichos coeficientes o índices se aplican al Valor neto. La diferencia de revalorización se traslada al valor de balance.
   
• Teniendo en cuenta el Valor de mercadodel bien y trasladando dicho valor al Valor neto. La diferencia de revalorización también se traslada al valor de balance. El nuevo valor del bien se amortiza durante la amortización residual.

Independientemente del método utilizado (consideración del valor de mercado o aplicación de un coeficiente), el impacto de la revalorización es el siguiente:

• Los acumulados anteriores no se actualizan, solo se actualizan la base de amortización y el valor neto.
• La revalorización en el plan Contable se traslada automáticamente al plan Fiscal (afectando a la amortización Derogatoria) y, si se gestiona, al Mínimo (afectando a la amortización Diferida).

Ejemplo de revalorización con aplicación de un coeficiente: 1:30

Situación al inicio del ejercicio antes de la revalorización:

Plan contable
Valor de balance revalorizado: 1.000
Acumulado amortización: 200
                                    ------
Valor neto contable:  800

Plan fiscal
Valor de balance revalorizado: 1.000
Acumulado amortización:  450
                                     ------
Valor neto fiscal:        550

Provisión de derogatoria: 450 - 200 = 250

Situación después de la revalorización:

Plan contable
Valor neto contable revalorizado: 800 x 1.30 = 1 040
Diferencia de revalorización: 800 - 1.040 = 240
Valor de balance revalorizado:  1 000 + 240= 1 240
Acumulado amortización (invariable): 200
Dotación (calculada a partir del valor de balance revalorizado): 260


Plan fiscal
Valor neto fiscal revalorizado = Valor neto contable revalorizado: 1 040
Valor de balance fiscal revalorizado = Valor de balance contable revalorizado: 1 240
Acumulado amortización antes revalorización (invariable):  450
Dotación (calculada a partir del valor de balance revalorizado): 468
                                    
Provisión de derogatoria: 468 - 260 = 208
Recuperación de derogatoria (vinculada a la revalorización): 250

Descripción del proceso de revalorización/anulación de revalorización

1/ Proceso de revalorización

Un proceso de revalorización lleva a cabo las siguientes operaciones:

• Actualización, en función del método de revalorización elegido (Coeficiente, Índice, Valor de mercado), de los valores del plan de amortización de la revalorización.
  Esta actualización se realiza según las modalidades que se han descrito anteriormente.
  Posteriormente, se proporcionan ejemplos del impacto en el plan de amortización en función de la fecha efectiva elegida (inicio del ejercicio en curso o inicio del periodo en curso).
   
• Generación de un evento de Revalorización (FASREEVAL).
  - La fecha efectiva operacional se registra en el campo EVTDAT. Se alimenta con la fecha más tardía de estas dos: Fecha de revalorización o Fecha inicial de amortización.
  - La fecha efectiva contable se registra en el campo CPTDATINT. Se alimenta con la fecha más tardía de estas dos: Fecha inicial del periodo en curso o Fecha inicial de amortización.
   
  - Si se lleva a cabo una revalorización al final del ejercicio, los valores vinculados a la revalorización se almacenan en el evento, aunque el impacto en el plan de amortización no sea visible hasta el ejercicio siguiente. La revalorización se contabiliza en el último periodo del ejercicio en curso.
   
  Los eventos se pueden consultar en la ventana Diario de los eventos, a la que se accede desde la pestaña Otra info. de la función de gestión Bienes contables.
   
• Archivado del plan de amortización en una tabla dedicada (DEPRECARC) antes de la revalorización, si la sociedad está sujeta a la legislación francesa (FRA). Se puede visualizar en la pestaña Plan archivado, a la que se accede desde la consulta del detalle del evento.
   
• Generación del asiento contable que permite contabilizar el evento, si el Tipo de apunte de dicho evento está parametrizado para una contabilización inmediata del evento.

En una revalorización por Valor de mercado:

• Repercusión del valor, cuando se actualiza, en todos los planes que contienen un Valor de mercado, siempre y cuando la fecha inicial del periodo (o, si el ejercicio no está dividido en periodos, del ejercicio) sea igual a la fecha inicial del periodo (o ejercicio) del plan revalorizado.
• Alimentación del nombre del experto que ha valorado el bien y el motivo de la revalorización.
  
  Esta información aparece en la ventana de opción Valor mercado de la función de gestión Bienes contables.
• La revalorización por Valor de mercado de un bien amortizado con un modo no residual implica un cambio de modo de amortización en dicho plan, que tomará automáticamente el valor Modo residual equivalente. De esta forma, la revalorización se puede procesar a largo plazo, amortizando el nuevo valor neto del bien durante la amortización residual.
  

Ejemplos de plan de amortización después de una revalorización estándar por valo

Ejemplo 1: Revalorización por Valor de mercado con fecha efectiva al inicio del ejercicio en curso

- Fecha inicio amortización: 01/07/2004 (184 días de posesión)
- Valor del bien: 10 000
- Modo: lineal
- Duración: 5 años
- Acumulado de amortización al final de E-1: 3005.46
- Ejercicio en curso: [01/01/2006 - 31/12/2006]
- Periodo en curso: [01/04/2006 - 30/06/2006]
- Revalorización a un valor de mercado de 8 000

(1) La revalorización registrada en el periodo en curso [01/04/06 - 30/06/06] se hace efectiva el 01/01/2006, con las siguientes consecuencias:
- Recuperar las amortizaciones contabilizadas (3 005.46 a título de los ejercicios anteriores).
- Actualizar el valor bruto del bien el 01/01/2006 (8 000 en lugar de 10 000).
- Iniciar un nuevo plan de amortización con un valor amortizable de 8 000 y una duración residual como duración de amortización (1 277 días del periodo [01/01/2006 - 30/06/2009]).

(2) La dotación del ejercicio 2006 es igual a: 8 000 x (365 días/1 277 días) = 2 286.61

(3) La dotación del periodo en curso es:  2 286.61 x (181 días/365 días) - 493.15 = 640.76.
181 días corresponden al periodo [01/01/2006 - 30/06/2006], ya que la revalorización se hace efectiva el 01/01/2006. La dotación del periodo en curso contiene la regularización del acumulado de amortización de los periodos anteriores (- 493.15).

Ejemplo 2: Revalorización por Valor de mercado con fecha efectiva al inicio del periodo en curso

- Fecha inicio amortización: 01/07/2004 (184 días de posesión)
- Valor del bien: 10 000
- Modo: lineal
- Duración: 5 años
- Acumulado de amortización al final de E-1: 3005,46
- Ejercicio en curso: [01/01/2006 - 31/12/2006]
- Periodo en curso: [01/04/2006 - 30/06/2006]
- Revalorización a un valor de mercado de 8 000

(1) La revalorización registrada en el periodo en curso [01/04/06 - 30/06/06] se hace efectiva el 01/04/2006, con las siguientes consecuencias:
- Recuperar las amortizaciones contabilizadas (3 005.46 a título de los ejercicios anteriores y 493.15 a título del ejercicio).
- Actualizar el valor bruto del bien el 01/04/2006 (8 000 en lugar de 10 000).
- Iniciar un nuevo plan de amortización con un valor amortizable de 8 000 y una duración residual como duración de amortización (1 187 días del periodo [01/04/2006 - 30/06/2009]).

(2) La dotación del ejercicio 2006 es igual a: 8 000 x (275 días/1 187 días) = 1 853.41

(3) La dotación del periodo en curso es:  1 853.41 x (91 días/275 días) = 613.31.
91 días corresponden al periodo [01/04/2006 - 30/06/2006], ya que la revalorización se hace efectiva el 01/04/2006.

Ejemplos de plan de amortización después de una revalorización estándar por Coef

Ejemplo 3: Revalorización por Coeficientecon fecha efectiva al inicio del ejercicio en curso

- Fecha inicio amortización: 01/07/2004 (184 días de posesión)
- Valor del bien: 10 000
- Modo: lineal
- Duración: 5 años
- Acumulado de amortización al final de E-1: 3005.46
- Ejercicio en curso: [01/01/2006 - 31/12/2006]
- Periodo en curso: [01/04/2006 - 30/06/2006]
- Revalorización según el coeficiente 1.20

(1) La revalorización registrada en el periodo en curso [01/04/06 - 30/06/06] se hace efectiva el 01/01/2006, con las siguientes consecuencias:
- Revalorizar el acumulado de las amortizaciones al final de E-1: 3 005.46 x 1.2 = 3 606.55
- Revalorizar el valor bruto del bien el 01/01/2006 (10 000 x 1.2 = 12 000).
- Continuar el plan de amortización teniendo en cuenta los valores revalorizados, pero manteniendo el método de amortización y regularizando el acumulado de amortización de los periodos cerrados del ejercicio E en el periodo en curso.

(2) La dotación del ejercicio 2006 es igual a: 12 000 x 20 % = 2 400.00

(3) La dotación del periodo en curso es:  2 400.00 x (181 días/365 días) - 493.15 = 696.99.
181 días corresponden al periodo [01/01/2006 - 30/06/2006], ya que la revalorización se hace efectiva el 01/01/2006.

Ejemplo 4: Revalorización por Coeficientecon fecha efectiva al inicio del periodo en curso

- Fecha inicio amortización: 01/07/2004 (184 días de posesión)
- Valor del bien: 10 000
- Modo: lineal
- Duración: 5 años
- Acumulado de amortización al final de E-1: 3005.46
- Ejercicio en curso: [01/01/2006 - 31/12/2006]
- Periodo en curso: [01/04/2006 - 30/06/2006]
- Revalorización según el coeficiente 1.20

(1) La revalorización registrada en el periodo en curso [01/04/06 - 30/06/06] se hace efectiva el 01/04/2006, con las siguientes consecuencias:
- Revalorizar el acumulado de las amortizaciones al final de E-1: (3 005.46 x 1.2 = 3 606.55).
- Revalorizar el acumulado de las amortizaciones de los periodos cerrados de E: (493.15 x 1.2 = 591.78).
- Revalorizar el valor bruto del bien el 01/04/2006 (10 000 x 1.2 = 12 000).
- Continuar el plan de amortización teniendo en cuenta los valores revalorizados.

(2) La dotación del ejercicio 2006 es igual a: 12 000 x 20 % = 2 400.00

(3) La dotación del periodo en curso es:  2 400.00 x (181 días/365 días) - 591.78 = 598.36.
El 30/06/2006, el acumulado de amortización de los periodos cerrados es: 591.78 (dotación trimestre 1 revalorizada) + 598.36 (dotación trimestre 2) = 1 190.14.

Ejemplo de revalorización negativa

Una revalorización es negativa cuando el valor de mercado introducido es inferior al valor neto del bien o, en una revalorización por aplicación de un coeficiente, cuando el coeficiente es inferior a 1.

(1) El importe de la revalorización positiva se imputa como capital propio en el campo Diferencia de revalorización (provisión).
(2) El importe de la revalorización negativa se imputa como capital propio en el campo Diferencia de revalorización (recuperación). El importe mostrado está limitado al saldo de la diferencia de revalorización. El saldo, contabilizado como Gastos en la cuenta de resultados, se almacena en el campo RVADEVCHG de la tabla EFASREEVAL.
(3) El importe de la revalorización positiva se contabiliza en la cuenta de resultados (Ingresos) porque compensa una revalorización negativa, antes contabilizada en resultados.

 Este ejemplo no tiene en cuenta la recuperación de la revalorización transferida a los resultados y no distribuida durante la amortización del bien. El importe de la recuperación corresponde a la diferencia entre la amortización basada en el valor contable revalorizado del bien y la basada en su coste inicial.

Ejemplo de revalorización libre contable

- Valor del bien: 1.000
- Fecha inicio amortización: 01/01/N
- Modo: lineal en el plan Contable; degresivo en el plan Fiscal
- Duración: 5 años
- En N, dotación contable de 200 - dotación fiscal de 450 - provisión de derogatoria: 250
- En N+1, su valor neto contable de 800 se revaloriza a 1 040.
- La diferencia de revalorización es 240 (1 040 - 800).
- La base de amortización contable de 1 000 se incrementa con la diferencia de revalorización de 240, resultando en una base revalorizada en 1 240.
- La amortización contable se calcula a partir del nuevo valor neto de 1 040 en modo residual, resultando en una amortización contable de 260/año.

Amortización contable

Amortización fiscal

(1) Base fiscal = base contable
(2) Recuperación de la derogatoria constatada en N.
(3) Valor neto fiscal = valor neto contable
(4) El acumulado N+2 tiene en cuenta la recuperación de derogatoria N+1 (450 + 468 - 250 = 668).

Amortización derogatoria

(1) Recuperación de derogatoria vinculada a la revalorización.

2/ Proceso de anulación de revalorización

Recordatorio: Un bien no se puede revalorizar si ya se ha revalorizado en el mismo plan y el mismo periodo. Para realizar una nueva revalorización, hay que anular la revalorización anterior.

El proceso de anulación de revalorización implica:

• Reasignar los valores previos a la revalorización (es decir, los valores del periodo anterior) a los siguientes campos actualizados en el proceso de revalorización:
  
  - Valor de balance revalorizado
  - Acumulado amortización
  - Valor neto contable
  - Acumulado depreciación inicio periodo
  - Acumulado recuperación depreciación inicio periodo
  - Saldo depreciación inicio periodo
  
  Observación: se mantiene el Valor de mercadointroducido en el proceso de revalorización.
   
• Reiniciar los siguientes campos:
   
  - Fecha de revalorización
  - Evaluador
  - Comentario
   
• Reiniciar el campo Revalorización periodo.
   
• Restablecer automáticamente el modo original si la revalorización ha provocado un cambio obligatorio de modo de amortización a un modo residual equivalente. 
   
• Generar un evento de Anulación de revalorización (FASREEVAL). Los eventos de revalorización y de anulación de revalorización tienen el mismo contenido, solo varían en el tipo de evento. 
  Los eventos se pueden consultar en la ventana Diario de los eventos, a la que se accede desde la pestaña Otras infos de la función de gestión Bienes contables.

Botones específicos

Mensajes de error

Además de los mensajes genéricos, los mensajes siguientes de error pueden aparecer durante la captura :

Coeficiente/índice no se encuentra en la tabla de referencia introducida

No se ha encontrado ninguna correspondencia en la tabla de Coeficientes/Índices de revalorización. La clave de acceso corresponde al año (y al mes, si se ha introducido) del campo Fecha elegido como Criterio fecha y al valor del campo elegido como Criterio naturaleza (Familiao Código contable). Compruebe la parametrización de la tabla de Coeficientes/Índices de revalorización.

Tablas utilizadas

Consulta la documentación de Puesta en marcha