Beschreibung der Standard-Abschreibungsarten > Anhang: Beschreibung der Standardabschreibungsverfahren – deutsche Rechtsordnung
Beschreibung der deutschen Abschreibungsverfahren
Dieses Dokument ist ein Anhang zur Dokumentation über die Parametrierung der Abschreibungsverfahren.
In Sage X3 sind einige Abschreibungsverfahren standardmäßig enthalten.
Manche sind einem bestimmten Land zugeordnet, andere werden in allen Ländern gleichermaßen verwendet.
In diesem Dokument werden die wichtigsten Grundsätze bei der Berechnung der deutschen Standardabschreibungsverfahren erläutert.
Die anderen Verfahren werden in den Anhangdokumenten zur Dokumentation der von allen Ländern verwendeten Abschreibungsverfahren beschrieben.
DF - Degressiv Deutschland
Hierbei handelt es sich um ein degressives Verfahren, das sich vom Verfahren Degressiv Deutsch Misch durch die systematische Anwendung des Abschreibungssatzes während der Abschreibungsdauer unterscheidet: Die Abschreibung ist also abgeschlossen, wenn das Abschreibungsende erreicht ist.
Ausgangspunkt der Abschreibung
Der Ausgangspunkt hängt von der Art der anteiligen Berechnung (pro rata temporis) ab:
- Bei monatlicher Berechnung:
Die degressive Abschreibung beginnt am Monatsersten desjenigen Monats, in dem der Abschreibungsbeginn liegt. - Bei wöchentlicher Berechnung:
Die degressive Abschreibung beginnt am ersten Tag der Woche desjenigen Monats, in dem der Abschreibungsbeginn liegt.
(spezifiziert in den Parametern des Abschreibungsverfahrens) wird der Abschreibungsbeginn automatisch mit dem ersten Tag der Anschaffungswoche belegt: Wann die degressive Abschreibung beginnt, wird also auf Basis dieses Datums bestimmt.
Dauer
Die Dauer muss vom Benutzer in Jahren und Hundertsteljahren angegeben werden.
Beispiel: 6 2/3 Jahre = 6,66 oder 6,67 Jahre.
Bei diesem Abschreibungsmodus werden in Sage X3 alle mit mehr als zwei Nachkommastellen erfassten oder importierten Dauern auf die zweite Dezimalstelle gerundet. Dasselbe gilt für die im Rahmen der konzerninternen Veräußerungen berechneten Restlaufzeiten.
Satz
Der bei der Berechnung der degressiven Abschreibung angewandte Satz kann weder erfasst, noch anhand der Rubrikzuordnungen ermittelt werden. Er wird auf folgende Weise automatisch von Sage X3 ermittelt:
Minimum aus folgenden beiden Werten: (1 / Abschreibungsdauer * Degressivitätsfaktor) und maximaler Satz
Der Degressivitätsfaktor und der maximale Satz sind wie folgt definiert:
Anschaffungsperiode | Koeffizient | Maximaler Satz |
Bis 31.12.2000 | 3 | 30 % |
01/01/2001 - 31/12/2005 | 2 | 20 % |
01/01/2006 - 31/12/2007 | 3 | 30 % |
01/01/2008 - 31/12/2008 | 1 |
|
01/01/2009 - 31/12/2010 | 2.5 | 25 % |
Ab 01/01/2011 | 1 |
|
Abschreibungsende
Das Abschreibungsende hängt von der Art der anteiligen Berechnung (pro rata temporis) ab.
- Bei monatlicher Berechnung:
Abschreibungsende = erster Tag des Monats, in dem der Abschreibungsbeginn liegt + Abschreibungsdauer in Monaten.
Das berechnete Abschreibungsende liegt also auf einem Monatsende.
Beispiel 1:
- Abschreibungsbeginn: 05/12/2005
- Dauer: 3 Jahre
- Abschreibungsende: 30/11/2008
Beispiel 2:
- Abschreibungsbeginn: 01/07/2005
- Dauer: 5 Jahre
- Abschreibungsende: 30.06.2010 - Bei wöchentlicher Berechnung:
Abschreibungsende = erster Tag der ersten Woche des Monats, in dem der Abschreibungsbeginn liegt + Abschreibungsdauer in Wochen.
Das berechnete Abschreibungsende liegt also auf dem Ende einer Woche.
Beispiel 3:
- Abschreibungsbeginn: 15/09/2005 (der erste Tag der ersten Woche in 09/05 ist der 5/09/2005)
- Dauer: 5 Jahre
- Abschreibungsende: 29.08.2010
Pro rata temporis
Die abgelaufene Zeit wird in Monaten bzw. bei im Abschreibungskontext aktivem Indikator pro rata temporis = Woche in Wochen ausgedrückt.
Anteilige Berechnung in folgenden Fällen:
- im Geschäftsjahr der Anschaffung, wenn der Ausgangspunkt der Abschreibung nicht der erste Tage des Geschäftsjahres ist
- bei Geschäftsjahren, deren Länge von 12 Monaten verschieden oder bei wöchentlich anteiliger Berechnung von 52 Wochen verschieden ist
- Im Geschäftsjahr der Investitionsauflösung wird die AfA bis zum letzten Tag des Abgangsmonats berechnet (oder bis zum letzten Tag der letzten Woche des Abgangsmonats, wenn der Indikator Wochenanteil aktiv ist).Diese Vorschrift kann durch die Abgangsregeln aufgeweicht werden: Abgang zum Ende des vorherigen Geschäftsjahres und Abgang zum Ende des aktuellen Geschäftsjahres.
AfA
- In allen Geschäftsjahren außer dem letzten beträgt die AfA:
Nettoabschreibungswert * Abschreibungssatz * pro rata temporis
Wöchentlich oder monatlich anteilig wird in folgenden Fällen berechnet:
- Der Abschreibungsbeginn liegt nach dem Geschäftsjahresbeginn
- Die Länge des Geschäftsjahres ist von 12 Monaten verschieden (bzw. bei wöchentlicher Betrachtung von 52 Wochen verschieden)
- Das Abgangsdatum der Anlage fällt in das Intervall [Geschäftsjahresbeginn - Geschäftsjahresende]
- Die AfA im Geschäftsjahr, in dem das Abschreibungsende liegt, beträgt:
Nettoabschreibungswert * Satz * pro rata temporis
Liegt das Abschreibungsende vor dem Geschäftsjahresende, wird die AfA des Geschäftsjahres automatisch mit dem Nettoabschreibungswert belegt, um die Abschreibung abzuschließen.
Wöchentlich oder monatlich anteilig wird in folgendem Fall berechnet:
- Das Abgangsdatum der Anlage fällt in den Zeitraum [Geschäftsjahresbeginn - Geschäftsjahresende]
und
- das Abgangsdatum liegt vor dem Abschreibungsende
Hinweise:
- Abschreibungswert = Bruttowert - Restwert
- Nettoabschreibungswert = Nettowert – Restwert
Beispiele
1. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2006
- Abschreibungsdauer: 5 Jahre
- Satz: 30 % (Anwendung des Höchstsatzes)
- Abschreibungsende: 31.08.2011
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
01/01/2006 – 31/12/2006 | 10.000,00 | (1) 1.000,00 | 1.000,00 |
01/01/2007 – 31/12/2007 | 9.000,00 | (2) 2.700,00 | 3.700,00 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.300,00 | 1.890,00 | 5.590,00 |
01/01/2009 – 31/12/2009 | 4.410,00 | 1.323,00 | 6.913,00 |
01/01/2010 – 31/12/2010 | 3.087,00 | 926,10 | 7.839,10 |
01/01/2011 – 31/12/20 | 2.160,90 | (3) 2.160,90 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 30 % * (4 / 12), denn die Anlage wird im 4. Geschäftsjahr nur 1 Monate gehalten.
(2) 9 000,00 * 30 % = 2 700,00
(3) 2 160,90, denn das Abschreibungsende liegt in diesem Geschäftsjahr. Die Abschreibung ist abgeschlossen.
Umlage der AfA im Geschäftsjahr 2011 gemäß Periodengewichtung in Monaten
Periode | Anzahl Monate / Gewicht | Anzahl Haltemonate | AfA |
01/01/2011 – 31/03/2011 | 03 / 03 | 03 | (4) 884,41 |
01/04/2011 – 30/06/2011 | 03 / 03 | 03 | (5) 884,40 |
01/07/2011 – 30/09/2011 | 03 / 02 | 02 | (6) 392,09 |
01/10/2011 – 31/12/2011 | 03 / 03 | 00 | (7) 0,00 |
Summe Geschäftsjahr 2010 | 2.160,90 | ||
(4) 3 526,58 * (03 / 03 * 03) / [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 02) + (03 / 03 * 0) ] = 884,41
(5) 2.160,90 * [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03)] / [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 02) + (03 / 03 * 0) ] = 1.768,81 – 884,41 = 884,40
(6) 2 160,90 * [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 02)] / [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 02) + (03 / 03 * 0) ] = 2 160,90 – 1 768 ,81 = 392,09
(7) 2 160,90 * [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 02) + (03 / 03 * 0) ] / [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 02) + (03 / 03 * 0) ] = 2 160,90 – 2 160,90 = 0,00
2. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2006
- Abschreibungsdauer: 3,33 Jahre
- Satz: 30 % (Anwendung des Höchstsatzes)
- Abschreibungsende: 31/12/200
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
01/01/2006 – 31/12/2006 | 10.000,00 | (1) 1.000,00 | 1.000,00 |
01/01/2007 – 31/12/2007 | 9.000,00 | (2) 2.700,00 | 3.700,00 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.300,00 | 1.890,00 | 5.590,00 |
01/01/2009 – 31/12/2009 | 4.410,00 | (3) 4.410,00 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 30 % * (4 / 12), denn die Anlage wird im 4. Geschäftsjahr nur 1 Monate gehalten.
(2) 9 000,00 * 30 = 2 700,00
(3) 4 410,00 denn das Abschreibungsende liegt in diesem Geschäftsjahr. Die Abschreibung ist abgeschlossen.
Im Falle des Abgangs zum 14/06/2008 (die Abschreibungen werden bis zum letzten Tag des Monats 06/2007 berechnet):
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
01/01/2006 – 31/12/2006 | 10.000,00 | 1.000,00 | 1.000,00 |
01/01/2007 – 31/12/2007 | 9.000,00 | 2.700,00 | 3.700,00 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.300,00 | (4) 945,00 | 4.645,00 |
(4) 6.300,00 * 30 % * 6/12 = 945,00, denn die Anlage wird nur 6 Monate gehalten.
3. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2006
- Abschreibungsdauer: 5 Jahre
- Satz: 30 % (Anwendung des Höchstsatzes)
- Abschreibungsende: 29.08.2011
- Besonderheit: wöchentlich anteilige Verwaltung
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
03/01/2006 – 01/01/2007 | 10.000,00 | (1) 980,77 | 980,77 |
02/01/2007 – 31/12/2007 | 9.019,23 | (2) 2.705,77 | 3.686,54 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.313,46 | 1.894,04 | 5.580,58 |
31/12/2008 – 28/12/2009 | 4.419,42 | 1.325,83 | 6.906,41 |
29/12/2009 – 27/12/2010 | 3.093,59 | 928,08 | 7.834,49 |
28/12/2010 – 02/01/2012 | 2.165,51 | (3) 2.165,51 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 30 % * (17/52), denn die Anlage wird im 1. Geschäftsjahr nur 17 Wochen gehalten.
(2) 9 019,23 * 30 % = 2 705,77
(3) AfA = Nettowert, denn das Abschreibungsende 29/08/2011 liegt in diesem Geschäftsjahr.
Umlage der AfA im Geschäftsjahr 2007 gemäß Periodengewichtung in Wochen:
Periode | Anzahl Monate / Gewicht | Anzahl Haltemonate | AfA |
02/01/2007 – 02/04/2007 | 13 / 13 | 13 | (4) 732,81 |
03/04/2007 – 02/07/2007 | 13 / 13 | 13 | (5) 732,82 |
03/07/2007 – 01/10/2007 | 13 / 09 | 13 | (6) 507,33 |
02/10/2007 – 31/12/2007 | 13 / 13 | 13 | (7) 732,81 |
Summe Geschäftsjahr 2006 | 2.705,77 | ||
(4) 2.705,77 * (13 / 13 * 13) / [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) ] = 732,81
(5) 2.705,77 * [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13)] / [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) ] = 1.465,63 – 732,81 = 732,82
(6) 2.705,77 * [((13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13)] / [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) ] = 1.972,96 – 1 465,63 = 507,33
(7) 2.705,77 * [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13)] / [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) ] = 2.705,77 – 1.972,96 = 732,81
4. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2006
- Abschreibungsdauer: 3,33 Jahre
- Satz: 30 % (Anwendung des Höchstsatzes)
- Abschreibungsende: 28.12.2009
- Besonderheit: wöchentlich anteilige Verwaltung
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
03/01/2006 – 01/01/2007 | 10.000,00 | (1) 980,77 | 980,77 |
02/01/2007 – 31/12/2007 | 9.019,23 | (2) 2.705,77 | 3.686,54 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.313,46 | 1.894,04 | 5.580,58 |
31/12/2008 – 28/12/2009 | 4.419,42 | (3) 4.419,42 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 30 % * (17/52), denn die Anlage wird im 1. Geschäftsjahr nur 17 Wochen gehalten.
(2) 9 019,23 * 30 % = 2 705,77
(3) AfA = Nettowert, denn das Abschreibungsende 28/12/2009 liegt in diesem Geschäftsjahr.
Im Falle des Abgangs zum 14/07/2008 (Abschreibungsberechnung bis zum letzten Tag der letzten Woche in 07/2008, also bis zum 29.07.2008)
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
03/01/2006 – 01/01/2007 | 10.000,00 | 980,77 | 980,77 |
02/01/2007 – 31/12/2007 | 9.019,23 | 2.705,77 | 3.686,54 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.313,46 | (4) 1.092,72 | 4.779,26 |
(4) 6.313,46 * 30 % * (30 Wochen/52 Wochen) = 1.092,72
5. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2008
- Abschreibungsdauer: 5 Jahre
- Verwendeter linearer Satz: 20 %
- Abschreibungsende: 31.08.2013
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 10.000,00 | (1) 666,67 | 666,67 |
01/01/2009 – 31/12/2009 | 9.333,33 | (2) 1.866,67 | 2.533,34 |
01/01/2010 – 31/12/2010 | 7.466,66 | 1.493,33 | 4.026,67 |
01/01/2011 – 31/12/2011 | 5.973,33 | 1.194,67 | 5.221,34 |
01/01/2012 – 31/12/2012 | 4.778,66 | 955,73 | 6.177,07 |
01/01/2013 – 31/12/2013 | 3.822,93 | (3) 3.822,93 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 20 % * (4 / 12), denn die Anlage wird im 1. Geschäftsjahr nur 4 Monate gehalten.
(2) 9.333,33 * 20% = 1.866,67
(3) AfA = Nettowert, denn das Abschreibungsende 31/08/2013 liegt in diesem Geschäftsjahr.
6. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2009
- Abschreibungsdauer: 5 Jahre
- Satz: 25 % (Anwendung des Höchstsatzes)
- Abschreibungsende: 31.08.2014
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
01/01/2009 – 31/12/2009 | 10.000,00 | (1) 833,33 | 833,33 |
01/01/2010 – 31/12/2010 | 9.166,67 | (2) 2.291,67 | 3.125,00 |
01/01/2011 – 31/12/2011 | 6.875,00 | 1.718,75 | 4.843,75 |
01/01/2012 – 31/12/2012 | 5.156,25 | 1.289,06 | 6.132,81 |
01/01/2013 – 31/12/2013 | 3.867,19 | 966,80 | 7.099,61 |
01/01/2014 – 31/12/2014 | 2.900,39 | (3) 2.900,39 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 25 % * (4 / 12), denn die Anlage wird im 1. Geschäftsjahr nur 4 Monate gehalten.
(2) 9.166,67 * 25% = 2.291,67
(3) AfA = Nettowert, denn das Abschreibungsende 31/08/2014 liegt in diesem Geschäftsjahr.
DX - Degressiv Deutsch Misch
Dabei handelt es sich um das degressive Abschreibungsverfahren gemäß den in Deutschland gültigen Vorschriften. Der Name Degressiv Deutsch Misch geht darauf zurück, dass der Abschreibungsplan wie bei dem französischen degressiven Verfahren mit linearen Abschreibungen endet.
Ausgangspunkt der Abschreibung
Der Ausgangspunkt hängt von der Art der anteiligen Berechnung (pro rata temporis) ab:
- Bei monatlicher Berechnung:
Die degressive Abschreibung beginnt am Monatsersten desjenigen Monats, in dem der Abschreibungsbeginn liegt. - Bei wöchentlicher Berechnung:
Die degressive Abschreibung beginnt am ersten Tag der Woche desjenigen Monats, in dem der Abschreibungsbeginn liegt.
Ist die Checkbox Vereinfachungsregel aktiviert, (spezifiziert in den Parametern des Abschreibungsverfahrens) wird der Abschreibungsbeginn automatisch mit dem ersten Tag der Anschaffungswoche belegt: Wann die degressive Abschreibung beginnt, wird also auf Basis dieses Datums bestimmt.
Dauer
Die Dauer muss vom Benutzer in Jahren und Hundertsteljahren angegeben werden.
Beispiel: 6 2/3 Jahre = 6,66 oder 6,67 Jahre.
Bei diesem Abschreibungsmodus werden in Sage X3 alle mit mehr als zwei Nachkommastellen erfassten oder importierten Dauern auf die zweite Dezimalstelle gerundet. Dasselbe gilt für die im Rahmen der konzerninternen Veräußerungen berechneten Restlaufzeiten.
Satz
Der bei der Berechnung der degressiven Abschreibung angewandte Satz kann weder erfasst, noch anhand der Rubrikzuordnungen ermittelt werden. Er wird auf folgende Weise automatisch von Sage X3 ermittelt:
Minimum aus folgenden beiden Werten: (1 / Abschreibungsdauer * Degressivitätsfaktor) und maximaler Satz
Der Degressivitätsfaktor und der maximale Satz sind wie folgt definiert:
Anschaffungsperiode | Koeffizient | Maximaler Satz |
Bis 31.12.2000 | 3 | 30 % |
01/01/2001 - 31/12/2005 | 2 | 20 % |
01/01/2006 - 31/12/2007 | 3 | 30 % |
01/01/2008 - 31/12/2008 | 1 |
|
01/01/2009 - 31/12/2010 | 2.5 | 25 % |
Ab 01/01/2011 | 1 |
|
Abschreibungsende
Das Abschreibungsende hängt von der Art der anteiligen Berechnung (pro rata temporis) ab.
- Bei monatlicher Berechnung:
Abschreibungsende = erster Tag des Monats, in dem der Abschreibungsbeginn liegt + Abschreibungsdauer in Monaten.
Das berechnete Abschreibungsende liegt also auf einem Monatsende.
Beispiel 1:
- Abschreibungsbeginn: 05/12/2005
- Dauer: 3 Jahre
- Abschreibungsende: 30/11/2008
Beispiel 2:
- Abschreibungsbeginn: 01/07/2005
- Dauer: 5 Jahre
- Abschreibungsende: 30.06.2010
- Bei wöchentlicher Berechnung:
Abschreibungsende = erster Tag der ersten Woche des Monats, in dem der Abschreibungsbeginn liegt + Abschreibungsdauer in Wochen.
Das berechnete Abschreibungsende liegt also auf dem Ende einer Woche.
Beispiel 3:
- Abschreibungsbeginn: 15/09/2005 (der erste Tag der ersten Woche in 09/05 ist der 5/09/2005)
- Dauer: 5 Jahre
- Abschreibungsende: 29.08.2010
Pro rata temporis
ist im Abschreibungskontext aktiv.
Anteilige Berechnung in folgenden Fällen:
- im Geschäftsjahr der Anschaffung, wenn der Ausgangspunkt der Abschreibung nicht der erste Tage des Geschäftsjahres ist
- bei Geschäftsjahren, deren Länge von 12 Monaten verschieden oder bei wöchentlich anteiliger Berechnung von 52 Wochen verschieden ist
- Im Geschäftsjahr der Investitionsauflösung wird die AfA bis zum letzten Tag des Abgangsmonats berechnet (oder bis zum letzten Tag der letzten Woche des Abgangsmonats, wenn der Indikator Wochenanteil aktiv ist).Diese Vorschrift kann durch die Abgangsregeln aufgeweicht werden: Abgang zum Ende des vorherigen Geschäftsjahres und Abgang zum Ende des aktuellen Geschäftsjahres.
AfA
- Die AfA im 1. Geschäftsjahr beträgt:
Abschreibungswert * Abschreibungssatz * pro rata temporis
Wöchentlich oder monatlich anteilig wird in folgenden Fällen berechnet:
- Der Abschreibungsbeginn liegt nach dem Geschäftsjahresbeginn
- Die Länge des Geschäftsjahres ist von 12 Monaten verschieden (bzw. bei wöchentlicher Betrachtung von 52 Wochen verschieden)
- Das Abgangsdatum der Anlage fällt in das Intervall [Geschäftsjahresbeginn - Geschäftsjahresende]
- Die AfA der nächsten Geschäftsjahre beträgt:
- entweder: Nettoabschreibungswert zu Geschäftsjahresbeginn * Satz * pro rata temporis
- d. h. : Nettoabschreibungswert zu Geschäftsjahresbeginn
* (Anzahl von Haltemonaten oder -wochen im Geschäftsjahr
/ Anzahl Monate oder Wochen in der Periode [Geschäftsjahresbeginn - Abschreibungsende]
Ist das Berechnungsergebnis größer als: Nettoabschreibungswert zu Geschäftsjahresbeginn * Satz * pro rata temporis
Wöchentlich oder monatlich anteilig wird in folgenden Fällen gerechnet:
- Die Dauer des Geschäftsjahres beträgt nicht 12 Monate (bzw. 52 Wochen bei wöchentlich anteiliger Berechnung)
- Das Abgangsdatum der Anlage fällt in das Intervall [Geschäftsjahresbeginn - Geschäftsjahresende]
Liegt das Abschreibungsende vor oder auf dem Geschäftsjahresende, wird die AfA des Geschäftsjahres automatisch mit dem Nettoabschreibungswert belegt, um die Abschreibung abzuschließen.
Hinweise:
- Abschreibungswert = Bruttowert - Restwert
- Nettoabschreibungswert = Nettowert – Restwert
Umlage der AfA im Geschäftsjahr auf die Perioden
Wenn sich das Geschäftsjahr in Perioden aufteilt, wird die AfA im Geschäftsjahr auf diese Perioden umgelegt. Die Umlage wird wie folgt durchgeführt:
AfA Periode pc = AfA Geschäftsjahr*
( Σ p1 bis pc (Gewicht Periode / Anzahl Monate bzw. Wochen in Periode) * Anzahl von Periodenmonaten bzw. -wochen, in denen die Anlage gehalten wird )
/
Σ p1 bis pf ((Gewicht Periode / Anzahl Monate bzw- Wochen in Periode * Anzahl von Periodenmonaten bzw. -wochen, in denen die Anlage gehalten wird) )
-
Abschreibungssumme Vorperioden
p1 bis pc = erste Halteperiode des Geschäftsjahres bis inklusive aktuelle Periode (1)
p1 bis pf = erste Periode des Geschäftsjahres, in dem die Anlage gehalten wird, bis einschließlich aktuelle Periode (1)
(1) Ausnahme: Die Anlage ist im Geschäftsjahr vor der aktuellen Periode abgegangen oder wurde im Geschäftsjahr vor der aktuellen Periode vollständig abgeschrieben. Ermittelt wird also diejenige Periode, die dem Minimum aus folgenden drei Perioden entspricht:
- Periode des Abschreibungsendes, wenn das Abschreibungsende im Intervall [Periodenbeginn – Periodenende] liegt
- Abgangsperiode, wenn das Abgangsdatum im Intervall [Periodenbeginn – Periodenende] liegt
- aktuelle Periode
Beispiele
1. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2006
- Abschreibungsdauer: 5 Jahre
- Satz: 30 % (Anwendung des Höchstsatzes, denn 1/5 * 3 = 60 % > Höchstsatz = 30 %)
- Abschreibungsende: 31.08.2011
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
01/01/2006 – 31/12/2006 | 10.000,00 | (1) 1.000,00 | 1.000,00 |
01/01/2007 – 31/12/2007 | 9.000,00 | (2) 2.700,00 | 3.700,00 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.300,00 | 1.890,00 | 5.590,00 |
01/01/2009 – 31/12/2009 | 4.410,00 | (3) 1.653,75 | 7.243,75 |
01/01/2010 – 31/12/2010 | 2.756,25 | (4) 1.653,75 | 8.897,50 |
01/01/2011 – 31/12/2011 | 1.102,50 | (5) 1.102,50 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 30 % * 4/12, denn die Anlage wird im 1. Geschäftsjahr nur 4 Monate gehalten.
(2) 9.000,00 * 30 % = 2.700,00
(> à 4.410,00 * 30 % = 1.323,00)
(4) Nettowert 2.756,25 * (12 Monate / 20 restliche Abschreibungsmonate) = 1.653,75
(5) AfA = Nettowert, denn das Abschreibungsende 31/08/2011 liegt in diesem Geschäftsjahr.
Umlage der AfA im Geschäftsjahr 2006 gemäß Periodengewichtung in Monaten:
Periode | Anzahl Monate / Gewicht | Anzahl Haltemonate | AfA |
01/01/2007 – 31/03/2007 | 03 / 03 | 03 | (1) 736,36 |
01/04/2007 – 30/06/2007 | 03 / 03 | 03 | (2) 736,37 |
01/07/2007 – 30/09/2007 | 03 / 02 | 03 | (3) 490,91 |
01/10/2007 – 31/12/2007 | 03 / 03 | 03 | (4) 736,36 |
Summe Geschäftsjahr 2006 | 2.700,00 | ||
(1) 2.700,00 * (03 / 03 * 03) / [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) ] = 736,36
(2) 2.700,00 * [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03)]
/ [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) ] = 1.472,73 – 736,36 = 736,37
(3) 2.700,00 * [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 03)]
/ [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) ] = 1.963,64 – 1.472,73 = 490,91
(4) 2.700,00 * [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) ]
/ [(03 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) + (02 / 03 * 03) + (03 / 03 * 03) ] = 2.700,00 – 1.963,64 = 736,36
2. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2006
- Abschreibungsdauer: 3,33 Jahre
- Satz: 30 % (Anwendung des Höchstsatzes)
- Abschreibungsende: 31.12.2009
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
01/01/2006 – 31/12/2006 | 10.000,00 | (1) 1.000,00 | 1.000,00 |
01/01/2007 – 31/12/2007 | 9.000,00 | (2) 3.000,00 | 4.000,00 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.000,00 | 3.000,00 | 7.000,00 |
01/01/2009 – 31/12/2009 | 3.000,00 | 3.000,00 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 30% * 4/12, denn die Anlage wird im 1. Geschäftsjahr nur 4 Monate gehalten.
(2) 9.000,00 * (12 Monate / 36 restliche Abschreibungsmonate) = 3.000,00 > 9.000,00 * 30 % = 2.700,00
Im Falle des Abgangs zum 14/07/2008 (Die Abschreibungen werden bis zum letzten Tag des Monats 06/2008 berechnet):
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
01/01/2006 – 31/12/2006 | 10.000,00 | 1.000,00 | 1.000,00 |
01/01/2007 – 31/12/2007 | 9.000,00 | 3.000,00 | 4.000,00 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.000,00 | (3) 1.500,00 | 5.500,00 |
(3) 6.000,00 * (6 Monate / 24 Monate) = 1.500,00 > 6.000,00 * 30 % * 6/12 = 900,00
3. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2006
- Abschreibungsdauer: 5 Jahre
- Satz: 30 % (Anwendung des Höchstsatzes)
- Abschreibungsende: 29.08.2011
- Besonderheit: wöchentlich anteilige Verwaltung
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
03/01/2006 – 01/01/2007 | 10.000,00 | (1) 980,77 | 980,77 |
02/01/2007 – 31/12/2007 | 9.019,23 | (2) 2.705,77 | 3.686,54 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.313,46 | 1.894,04 | 5.580,58 |
31/12/2008 – 28/12/2009 | 4.419,42 | (3) 1.653,31 | 7.233,89 |
29/12/2009 – 27/12/2010 | 2.766,11 | (4) 1.653,31 | 8.887,20 |
28/12/2010 – 02/01/2012 | 1.112,80 | (5) 1.112,80 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 30 % * (17/52), denn die Anlage wird im 1. Geschäftsjahr nur 17 Wochen gehalten.
(2) 9.019,23 * 30 % = 2.705,77
(3) 4.419,42 * (52 Wochen / 139 restliche Abschreibungswochen) = 1.653,31 > 4.419,42 * 30 % = 1.325,83
(4) Nettowert 2 766,11 * (52 Wochen / 87 restliche Abschreibungswochen) = 1 653,31
(5) AfA = Nettowert, denn das Abschreibungsende 29/08/2011 liegt in diesem Geschäftsjahr.
Umlage der AfA im Geschäftsjahr 2007 gemäß Periodengewichtung in Wochen:
Periode | Anzahl Monate / Gewicht | Anzahl Haltemonate | AfA |
02/01/20067– 02/04/2007 | 13 / 13 | 13 | (6) 732,81 |
03/04/2007 – 02/07/2007 | 13 / 13 | 13 | (7) 732,82 |
03/07/2007 – 01/10/2007 | 13 / 09 | 13 | (8) 507,33 |
02/10/2007 – 31/12/2007 | 13 / 13 | 13 | (9) 732,81 |
Summe Geschäftsjahr 2006 | 2.705,77 | ||
(6) 2.705,77 * (13 / 13 * 13) / [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) ] = 732,81
(7) 2.705,77 * [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13)]
/ [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) ] = 1.465,63 – 732,81 = 732,82
(8) 2.705,77 * [((13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13)]
/ [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) ] = 1.972,96 – 1.465,63 = 507,33
(9) 2 705,77 * [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13)]
/ [(13 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) + (9 / 13 * 13) + (13 / 13 * 13) ] = 2.705,77 – 1.972,96 = 732,81
4. Beispiel
- Bruttowert: 10.000
- Restwert: 0
- Abschreibungsbeginn: 15.09.2006
- Abschreibungsdauer: 3,33 Jahre
- Satz: 30 % (Anwendung des Höchstsatzes)
- Abschreibungsende: 28.12.2009
- Besonderheit: wöchentlich anteilige Verwaltung
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
03/01/2006 – 01/01/2007 | 10.000,00 | (1) 980,77 | 980,77 |
02/01/2007 – 31/12/2007 | 9.019,23 | (2) 3.006,41 | 3.987,18 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.012,82 | 3.006,41 | 6.993,59 |
31/12/2008 – 28/12/2009 | 3.006,41 | 3.006,41 | 10.000,00 |
(1) 10.000,00 * 30 % * (17/52), denn die Anlage wird im 1. Geschäftsjahr nur 17 Wochen gehalten.
(2) 9.019,23 * (52 Wochen / 156 restliche Abschreibungswochen) = 3.006,41 > 9.019,23 * 30 % = 2.705,77
Im Falle des Abgangs zum 14/07/2008 (Abschreibungsberechnung bis zum letzten Tag der letzten Woche in 07/2008, also bis zum 29.07.2008)
Geschäftsjahr | Nettowert | AfA Geschäftsjahr | Summe Ende Geschäftsjahr |
03/01/2006 – 01/01/2007 | 10.000,00 | 980,77 | 980,77 |
02/01/2007 – 31/12/2007 | 9.019,23 | 3.006,41 | 3.987,18 |
01/01/2008 – 31/12/2008 | 6.012,82 | (3) 1.734,47 | 5.721,65 |
(3) 6.012,82 * (30 Wochen / 104 Wochen) = 1.734,47