Impairment

Gestione videata

Questa funzione è costituita:

• Da una testata che permette di precisare le opzioni dell'elaborazione: simulazione, stampa di una traccia dettagliata.
  
• Da un folder che permette di indicare i parametri dell'elaborazione di impairment/ripresa o di annullamento di impairment/ripresa.

Modo di gestione della finestra

La modalità di gestione di questa finestra è comune a tutte le elaborazioni di massa che è possibile applicare ai beni.

Parametrizzazione dell'elaborazione

1/ Elaborazione di impairment/ripresa:

In un primo tempo occorre effettuare la parametrizzazione dell'elaborazione. Questa parametrizzazione consiste:

- Nell'indicare le opzioni di elaborazione. Di default, l'elaborazione è effettuata in Simulazione. Genera una Tracciadettagliata che presenta i valori dei differenti parametri applicati al momento dell'esecuzione e ricorda, per ogni bene aggiornato, i Valore di bilancio e Valore di mercato, gli importi di Impairment, Ripresa di impairment e Saldo e Plafond di ripresa di impairment così come il nuovo Valore netto post impairment.

- Nell'indicare eventualmente la società per filtrare le UGFF per presentare, nell'elenco accessibile dal campo UGFF, solo quelle che hanno almeno un bene che appartiene alla società scelta.

- Nell'indicare i parametri legati all'elaborazione di impairment/ripresa: riferimento dell'UGFF sul quale verte l'impairment/ripresa, Piano di ammortamentointeressato, causale di impairment/ripresa così come il Valore di mercato e/o il Valore d'usodell'UGFF.

2/ Elaborazione di annullamento di impairment/ripresa:

Occorre solo attivare il flag Annulla impairment; questo diventa inseribile non appena un'elaborazione di impairment/ripresa sia già stata effettuata, per l 'UGFF indicata, sul periodo corrente del piano di ammortamento precisato.

Lancio dell'elaborazione

Dopo aver effettuato la parametrizzazione, è possibile:

• Sia validare direttamente l'inserimento dei parametri cliccando su . Il calcolo dell'impairment o ripresa è realizzato direttamente sul o sui beni selezionati.
  
• Oppure passare da una fase intermedia di controllo dei parametri inseriti e dei valori calcolati, cliccando sul bottone .

Appare una finestra che presenta, sotto forma di riquadro, l' elenco dei beni collegati all'UGFF selezionata. Per ogni bene sono presentate le seguenti informazioni:

- Società in cui il bene è referenziato
- Riferimento e descrizione del bene
- Valore investimento imponibile (COGE o IAS)
- Valore netto ante impairment/ripresa
- Impairment
- Ripresa impairment
- Valore netto dopo impairment/ripresa
- Plafond di ripresa
- Valore mercato
- Data di messa in servizio.

Gli importi di impairment o ripresa di impairment così calcolati restano modificabili dall'utente.

Ogni modifica deve essere effettuata tramite il bottone . Per annullare le modifiche in corso sul bene, cliccare su .
Una volta terminati gli eventuali aggiustamenti manuali, cliccare sul bottone per chiudere la finestra di controllo; la finestra di inserimento dei parametri viene di nuovo visualizzata permettendo di validare l'aggiornamento in massa cliccando su , oppure annullare l'aggiornamento cliccando sul bottone .

Testata

Opzioni

• Simulazione:
  Questa casella, contrassegnata di default, permette di effettuare una simulazione di impairment sui beni selezionati. La modifica dei beni non viene registrata nel database.
  L'impatto dell'elaborazione sui beni può essere visualizzato a livello della traccia prodotta al termine dell'elaborazione.
  
• Traccia dettagliata:
  Al termine dell'elaborazione, una traccia viene sistematicamente visualizzata che richiama le opzioni di tale elaborazione, gli eventuali criteri di selezione, i valori dei parametri di impairment e presenta per ogni società impattata dal processo: il numero di beni elaborati, il numero di beni aggiornati e il numero di beni non elaborati in seguito ad un errore.
  
  Quando questa casella è contrassegnata, la traccia è visualizzata sotto forma di resoconto dettagliato che presenta, oltre alle informazioni indicate prima, l'elenco dei beni, raggruppati per società, elaborati con successo. Per ogni bene sono presentati il suo Valore bilancio, il suo Valore mercato, i suoi importi di Impairment, di Ripresa di impairment, il Saldo di impairment, il Plafonddiripresa di impairment e il suo nuovo Valore netto.

Osservazione: la consultazione e la stampa dei file traccia è possibile in qualsiasi momento attraverso la richiesta di stampa del codice stampa ATRACE Stampa file di traccia, ottenuta dalla funzione Supervisore del menù Stampe/ Stampe gruppo.

Selezione Società – Selezione Sito

Questi riquadri visualizzano, da una parte, l'elenco delle società gestite per le quali l'utente è abilitato e, dall'altra, l'elenco dei siti corrispondenti a queste società e per cui l'utente è abilitato.

 Quando il parametro società ACCPERCTL - Contrôle périodes comptabilité(capitolo AAS, gruppo CPT) ha come valore Si, la società non appare nell'elenco se almeno uno dei suoi contesti non è sincronizzato con la suddivisione esercizio/periodi della contabilità. E' necessario, in questo caso, lanciare l'elaborazione diSincronizzazione dei contesti.
La situazione di non sincronizzazione di un contesto è visibile a livello delloStato dettagliato dei contesti,folder Calcolo (il campo Tipo di modifica ha come valore: CNX ed il campo Parametro modificato ha come valore: DESYNC). 

Osservazione:
Sull'insieme dei beni che compongono una UGFF viene effettuato obbligatoriamente un impairment. Questi beni possono essere referenziati in società diverse, non è quindi possibile scegliere una società per selezionare solo i beni di questa società.
La selezione permette solo di filtrare le UGFF per presentare nell'elenco accessibile dal campo UGFF solo quelle che hanno almeno un bene che appartiene alla società scelta.

Folder Parametri

1 - Impairment (Ripresa)

Questo folder permette:

• Di indicare il riferimento dell'UGFF sul quale effettuare l'impairment.
   
• Di selezionare il piano sul quale deve essere attuata l'elaborazione di impairment. Per essere selezionato, il piano deve soddisfare le seguenti condizioni:
   
  - Si tratta obbligatoriamente di un piano gestito secondo la norma IAS/IFRS o la norma CRC2002-10.
  - Non può trattarsi di un piano di sovvenzione.
  - Se i beni appartengono a delle società diverse, la valuta di gestione del contesto e la data di fine periodo corrente del contesto devono essere identiche sull'insieme di queste società.
  - Un calcolo periodico del piano deve essere stato effettuato in ogni società.
• Di indicare i seguenti parametri:
  
  - Causale interna e/o causale esterna che giustificano l'impairment o la sua ripresa.
  
  - Valore di mercato e/o Valore d'uso. Questi valori permetteranno di determinare il Valorerecuperabile che corrisponde al più alto tra i due; l'inserimento di almeno uno di questi due valori è quindi obbligatorio.
  
• Di visualizzare le seguenti informazioni:
  
  - Data applicazione: questo campo è alimentato automaticamente con la data di fine esercizio corrente o con la data di fine periodo corrente quando l'esercizio è suddiviso in periodi.
  
  - Valore nettocivilistico. Questo campo è alimentato automaticamente con la somma dei valori netti civilistici dei beni dell'UGFF alla fine del periodo corrente prima dell'applicazione dell'impairment o della ripresa di impairment.
  Questo campo non è indicato durante l'annullamento di impairment.
   
  - Impairment. Questo campo è alimentato automaticamente, dopo la determinazione del valore recuperabile con l'importo di impairment del periodo. Questo importo corrisponde al risultato del calcolo seguente:
  
  Somma dei Valori Netti civilistici dei beni dell'UGFF a fine periodo – Valore recuperabile dell'UGFF
  … solo se la somma dei valori netti civilistici è maggiore del valore recuperabile. In caso contrario l'importo dell'Impairment è uguale a: 0.
  Questo campo non è indicato all'annullamento di impairment.
  
  - Ripresa impairment. Questo campo è alimentato automaticamente dopo la determinazione del valore recuperabile. Contiene l'importo, all'occorrenza, di ripresa di impairment del periodo. Può essere indicato solo se un impairment è già stato effettuato in uno dei periodi precedenti.
  Questo importo corrisponde al risultato del calcolo seguente:
  Valore recuperabile dell'UGFF - Somma dei Valori Netti civilistici dei beni dell'UGFF alla fine del periodo
  … solo se il valore recuperabile è maggiore della somma dei valori netti civilistici.
  In caso contrario l'importo della Ripresa di Impairment è uguale a: 0.
  Questo campo non è indicato all'annullamento di impairment.
  
  - Saldo ripresa impairment. Questo campo è indicato solo nel caso in cui l'importo di ripresa di imparment calcolato non può essere alimentato interamente sui beni collegati all'UGT, tenuto conto dei plafond di ripresa di impairment dei beni.
  Questo saldo di ripresa di impairment può essere riportato come una rivalutazione per le aziende che hanno optato per questo metodo: la rivalutazione è operata mediante l'elaborazione unitaria o in massa di Rivalutazione.
  Questo campo non è indicato all'annullamento di impairment.
  
  - Plafond ripresa impairment. Questo campo è indicato solo se un impairment è già stato effettuato in uno dei periodi precedenti. E' alimentato con la somma dei plafond di ripresa di impairment dei beni dell'UGFF.
  Questo importo è utilizzato per determinare la ripartizione della ripresa di impairment sui beni dell'UGFF (vedere qui di seguito le modalità di ripartizione, su ogni bene, dell'importo globale di ripresa di impairment determinato a livello dell'UGFF) e il saldo di ripresa di impairment.

Descrizione dell'elaborazione di impairment

Un'elaborazione di impairment realizza le seguenti operazioni:

• Calcolo dell'importo di impairment (e del plafond di ripresa di impairment) o dell'importo di ripresa di impairment dell'UGFF e poi ripartizione dell'importo su ogni bene selezionato secondo le modalità dettagliate qui sotto a livello della descrizione del bottone Controlla.
  
• Calcolo del nuovo valore netto dei beni alla fine del periodo. Se questo nuovo valore netto è diventato inferiore al valore residuo, l'importo di questo valore netto alimenterà il valore residuo al momento della chiusura.
  
• Alimentazione, a livello di ogni bene, della causale interna/esterna di impairment. Queste informazioni appaiono sui riquadri Piano di ammortamento.
  
• L'impairment di un bene ammortizzato secondo un modo non residuo provoca un cambio di modo di ammortamento che prende automaticamente il valore Modo residuo equivalente. Questo cambio di modalità permette di elaborare in modo prospettivo l'impairment o ripresa di impairment, cioè ammortizzando il nuovo valore netto sulla durata di ammortamento residuo.
  
• Generazione di un evento di Impairment (FASIML) o di ripresa di impairment legata alla constatazione della scomparsa o diminuzione dell'indice di perdita del valore del bene:
  - La data di applicazione operativa registrata nel campo EVTDAT e la data di validità contabileregistrata nel campo CPTDATINT ricevono la Data di fine periodo corrente.
  Questo evento contiene le informazioni necessarie alla produzione dei movimenti contabili relativi agli impairment ed alle loro riprese.
  (La consultazione degli eventi è possibile nella finestra Giornale degli eventi accessibile dal folder Altre info della funzione di gestione dei Beni contabili).
  
  Osservazioni:
  - Quando la ripresa di impairment è constatata durante il disinvestimento di un bene con un saldo di impairment alla data di disinvestimento, l'evento FASIML è generato al momento del disinvestimento del bene. 
  - Quando la ripresa di impairment è legata ad un impairment su un piano gestito secondo la norma CRC2002-10 e trasferita in ammortamento eccezionale (vedere più sotto), nessun evento di ripresa viene generato. I valori necessari alla contabilizzazione del trasferimento dell'impairment in fondo ammortamento sono registrati nella tabella DEPREC degli ammortamenti. 

Impairment su un piano gestito secondo la norma CRC2002-10 (quindi in generale sul piano Civilistico di una società francese)

Un impairment constatato su un piano gestito secondo la norma CRC2002-10 viene accompagno automaticamente da una ripresa di impairment calcolata sull'ultimo periodo dell'esercizio corrente. L'importo della ripresa di impairment corrisponde alla differenza tra l'importo dell'ammortamento esercizio teorico (calcolato senza tener conto dell'impairment) e l'importo dell'ammortamento esercizio effettivo.
Questa ripresa di impairment viene trasferita automaticamente in ammortamento eccezionale per essere contabilizzato come tale sull'ultimo periodo dell'esercizio o sul periodo di uscita se si è registrato un disinvestimento in un periodo precedente.
La ripresa ed il suo trasferimento in ammortamento eccezionale sono neutri rispetto al valore netto:
- la ripresa di impairment aumenterà il valore netto
- l'ammortamento eccezionale diminuirà questo valore netto dello stesso importo.
 
Osservazioni:

• Un impairment sul piano Civilistico non genera ammortamento reversal. Effettivamente, tale ammortamento viene determinato tenendo conto dell'ammortamento civilistico teorico dell'esercizio (e non dell'ammortamento effettivo), ovvero prendendo in conto la totalità degli ammortamenti: l'ammortamento "normale" al quale si aggiunge l'ammortamento eccezionale, sia questo dovuto o meno ad una ripresa di impairment (vedere dopo, esempi 2 e 3).
• Nel caso in cui un bene si avvalga di 2 riprese di impairment sullo stesso periodo, la cronologia è la seguente:
  1. Calcolo degli ammortamenti: modificherà la Ripresa di impairment da trasferire in ammortamento eccezionale
  2. * Sia, registrazione di una ripresa di impairment a fronte della scomparsa o della diminuzione dell’indice di perdita di valore: questa Ripresa di impairment aumenterà la Ripresa calcolata di 1.
  2. * Sia, Ripresa di impairment dovuta a disinvestimento: questa Ripresa di impairment aumenterà la Ripresa calcolata di 1.
   
  * Questa ripresa è esclusiva:
  - se il bene è disinvestito, l'impairment o la ripresa di impairment sono vietati,
  - se un bene che ha subito un impairment o una ripresa di impairment viene disinvestito in questo stesso periodo, tale impairment o ripresa di impairment viene annullato. Vengono generati gli eventi che permettono di stornare la loro contabilizzazione.